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稅務(wù)晉升2023全國稅種知識(shí)講解印花稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

稅務(wù)晉升2023全國>稅種知識(shí)講解>稅種知識(shí)-其他稅種>03分12秒>講義段ID:7295664 印花稅計(jì)稅依據(jù)是收入作為計(jì)稅嗎?含稅收入嗎?

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-01-26 14:14:56

問題來源:

稅種知識(shí)-其他稅種

目錄

.城市維護(hù)建設(shè)稅

.印花稅

.資源稅

.環(huán)境保護(hù)稅

.煙葉稅

.關(guān)稅

.城市維護(hù)建設(shè)稅

納稅人

稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

計(jì)稅依據(jù)

實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅稅款

稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅

納稅人所在地為市區(qū)的

7

納稅人所在地在縣城\鎮(zhèn)的

5

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的

1

稅(費(fèi))計(jì)算

應(yīng)納稅額 =(實(shí)繳的增值稅 + 實(shí)繳的消費(fèi)稅)×適用稅率

教育費(fèi)附加

征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

地方教育附加

計(jì)征依據(jù) : 納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和

教育費(fèi)附加

征收比率(費(fèi)率):3%

地方教育附加

征收比率(費(fèi)率):2%

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率

【提示】

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

進(jìn)口不征

對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。

出口不退

對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;

對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加。

可退

因減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的。

一律不退

兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨兩稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。

案例 甲公司為增值稅一般納稅人,20XX9月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅260 000元、消費(fèi)稅750 000元、城市維護(hù)建設(shè)稅70 700元,則需繳納的教育費(fèi)附加為多少?

260 000750 000×3%=30 300

.印花稅

在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

應(yīng)稅憑證是規(guī)定的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

在中華人民共和國境外書立境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

提示:書立應(yīng)稅憑證的納稅人是指對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和使用人:

立合同人,是指簽訂各類應(yīng)稅合同的當(dāng)事人

立賬簿人,是指開立財(cái)務(wù)核算賬簿的單位及個(gè)人

立據(jù)人,是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位及個(gè)人

使用人,是指在境外書立,但在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位及個(gè)人

分析:美國A公司與法國B公司在泰國簽訂了一份租賃合同,合同約定B公司將位于北京一棟辦公大樓租賃給A公司使用。問:是否需要計(jì)算印花稅?

解析:簽訂合同的雙方為外國企業(yè),簽訂地點(diǎn)在境外,但該合同的標(biāo)的是境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),屬于在境內(nèi)使用的憑證,因此,A公司和B公司均應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)繳納印花稅。

印花稅的計(jì)稅

應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

證券交易的計(jì)稅依據(jù),為成交金額。

查看完整問題

鄒老師

2024-01-26 14:54:15 938人瀏覽

按賬上收入的不含稅金額計(jì)算

根據(jù)印花稅法規(guī)定,第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下:

  (一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

  (二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

  (三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

  (四)證券交易的計(jì)稅依據(jù),為成交金額。


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