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留底稅額，增量稅額，是什么意思？

其他知識點 2024-05-21 10:18:02

問題來源：

五、時間總結(jié)：

①增量留抵稅額退稅時間

大、中、小、微型都是自2022年4月納稅申報期開始

②存量留抵退稅時間

√微型企業(yè)自2022年4月申報期起

√小型企業(yè)自2022年5月申報期起

√制造等中型企業(yè)自2022年7月申報期起（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號，將中型企業(yè)調(diào)整為自2022年5月納稅申報期起）

√制造等大型企業(yè)自2022年10月申報期起（財政部 稅務(wù)總局公告2022年19號，將時間調(diào)整為自2022年6月納稅申報所屬期起）

綜合案例1：

某企業(yè)為微型企業(yè)，2019年3月底留抵稅額為0。2022年3月底留抵稅額為60萬元，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項構(gòu)成比例為90%。如果該企業(yè)滿足退稅條件，則該企業(yè)可以在4月份納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵退稅60*0.9=54萬。

因該企業(yè)2019年3月底留抵稅額為0，故不能享受存量留抵稅額退稅。

綜合案例2：

某企業(yè)為小型企業(yè)，2019年3月底留抵稅額為50萬元。2022年3月底留抵稅額為60萬元，假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2022年3月及4月進(jìn)項構(gòu)成比例為90%。如果該企業(yè)滿足退稅條件，

①該企業(yè)可以在4月份納稅申報內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還3月期末增量留抵退稅(60-50)*0.9=9萬元。稅務(wù)機關(guān)退還9萬后，留抵稅額為51萬。

②如果該企業(yè)5月收到了9萬元退稅款，則企業(yè)5月的期末留抵稅額應(yīng)從60萬調(diào)減為51萬。

③小型企業(yè)申請存量留抵退稅時間是自2022年5月申報期起.該企業(yè)為小型企業(yè)，故企業(yè)5月申報期可繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還存量留抵稅額，存量的判斷依據(jù)為2019年3月末數(shù)據(jù)50萬元與2022年5月留抵稅額51萬元，按孰小原則確定，即51萬元＞50萬元，故存量留抵稅額為50萬元，可申請的存量留抵退稅額50*0.9=45萬元。

④6月收到45萬元的退稅款后，6月份期末留抵稅額則為51-45=6萬元。

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胡老師

2024-05-21 10:56:42 1557人瀏覽

同學(xué)您好，

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號)的規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。增值稅增量留底退稅要滿足的一個重要條件是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。也就是說只要連續(xù)6個月，每個月增量留抵稅額都大于0，且第6個月的增量留抵稅額≥50萬元，就是滿足條件的，但凡中間有一個月增量留抵稅額沒有大于0，就不能構(gòu)成一個連續(xù)期，就得從下一個增量留抵稅額大于0的月份開始重新計時了。

留抵稅額是納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)導(dǎo)讀下期繼續(xù)抵扣。

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