合并財(cái)務(wù)報(bào)表上成本法改權(quán)益法對(duì)分配股利調(diào)整分錄的理解
老師好,分配股利調(diào)整分錄時(shí)的確認(rèn)投資收益3600萬(wàn),為什么沒(méi)有抵呢。如果不抵投益收益不是有余額嗎,還有就是如果調(diào)整時(shí)有其他綜合收益或者資 本公積用抵嗎,怎么抵呢。
問(wèn)題來(lái)源:
【例20-3】
承【例20-2】,經(jīng)過(guò)調(diào)整后甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為30400萬(wàn)元;A公司股東權(quán)益總額為38000萬(wàn)元,甲公司擁有80%的股權(quán),即在子公司股東權(quán)益中擁有30400萬(wàn)元;其余20%則屬于少數(shù)股東權(quán)益。
長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷時(shí),其抵銷分錄如下:
借:股本 200000000
資本公積 80000000
盈余公積 32000000
年末未分配利潤(rùn) 68000000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 304000000
少數(shù)股東權(quán)益 76000000
另外,還必須將對(duì)子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配相抵銷,使合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映母公司股東權(quán)益變動(dòng)的情況。從單一企業(yè)來(lái)講,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)分配的來(lái)源,企業(yè)對(duì)其進(jìn)行分配,提取盈余公積、向股東分配股利以及留待以后年度的未分配利潤(rùn)(未分配利潤(rùn)可以理解為將這部分利潤(rùn)分配到下一會(huì)計(jì)年度)等,則是利潤(rùn)分配的去向。而子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),可以分為兩部分:一部分屬于母公司所有,即母公司的投資收益;
另一部分則屬于少數(shù)股東所有,即少數(shù)股東本期收益。為了使合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映母公司股東權(quán)益的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況,則必須將母公司投資收益、少數(shù)股東收益和期初未分配利潤(rùn)與子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配以及未分配利潤(rùn)的金額相抵銷。
甲公司進(jìn)行上述抵銷處理時(shí),其抵銷分錄如下:
借:投資收益 84000000
少數(shù)股東損益 21000000
年初未分配利潤(rùn) 28000000
貸:提取盈余公積 20000000
向股東分配利潤(rùn) 45000000
年末未分配利潤(rùn) 68000000
本例中A公司本年宣告分派現(xiàn)金股利4500萬(wàn)元,股利款項(xiàng)尚未支付,A公司已將其計(jì)列應(yīng)付股利4500萬(wàn)元。甲公司根據(jù)A公司宣告的分派現(xiàn)金股利的公告,按照其所享有的金額,已確認(rèn)應(yīng)收股利,并在其資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)列應(yīng)收股利3600萬(wàn)元。這屬于母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù),在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)必須將其予以抵銷,其抵銷分錄如下:
借:應(yīng)付股利 36000000
貸:應(yīng)收股利 36000000

張老師
2020-11-03 15:13:57 5910人瀏覽
合并財(cái)務(wù)報(bào)表上權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,分配股利是不確認(rèn)投資收益的,合并財(cái)務(wù)報(bào)表上做的調(diào)整分錄:
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
這筆分錄本身是在抵銷母公司個(gè)別報(bào)表上因?yàn)榉峙涔衫_認(rèn)的投資收益金額的,母公司個(gè)別報(bào)表上成本法核算確認(rèn)股利分錄如下:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
合表在個(gè)表基礎(chǔ)上做第一筆分錄就已經(jīng)將投資收益給抵銷了,所以不需要再做這部分投資收益的抵銷分錄了。
母公司個(gè)表計(jì)入到其他綜合收益和資本公積的不需要抵銷,因?yàn)檫@部分屬于母公司個(gè)表報(bào)表確認(rèn)的,屬于母公司自己的其他綜合收益和資本公積,不是子公司的,對(duì)于子公司的所有者權(quán)益需要全部抵銷,但是母公司自己個(gè)表確認(rèn)的是不需要抵銷的。
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