問題來源：
2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價2元，每股面值1元）作為對價，從非關(guān)聯(lián)方W公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲碛勉y行存款支付發(fā)行費用30萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，差額為一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與個別財務(wù)報表上賬面價值相等。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ?。?。
正確答案：A,B,C,E
答案分析：
該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與個別財務(wù)報表上的賬面價值相等，所以購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認遞延所得稅負債=（600-400）×25%=50（萬元）。合并成本=1000×2=2000（萬元），發(fā)行費用30萬元沖減發(fā)行溢價收入。考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=2200-50=2150（萬元），合并商譽=2000-2150×60%=710（萬元）。
王老師
2020-10-05 11:51:30 19822人瀏覽
不是的。這是以企業(yè)合并的方式取得的長投，支付的相關(guān)費用是直接記入管理費用。以企業(yè)合并以外的方式取得的長投的相關(guān)費用才是記入長投的初始投資成本。
長期股權(quán)投資的費用處理總結(jié)：
一、直接相關(guān)費用（不包含發(fā)行債券和權(quán)益性證券的手續(xù)費和傭金）
這里的直接相關(guān)費用是指為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費、交易費用、審計費、評估費和律師費等中介費用等。
1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益（管理費用）；
2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益（管理費用）
3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費用(或者說是手續(xù)費等必要支出)計入長期股權(quán)投資的投資成本。
二、發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對價（或取得權(quán)益法的長投）的手續(xù)費、傭金的處理。
1.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)計入負債的初始確認金額。
2.以發(fā)行權(quán)益性證券（股票）作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入（資本公積-股本溢價）中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤
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