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調(diào)整后的凈利潤(rùn)如何計(jì)算？

220w的產(chǎn)品賣了280w，為什么不在凈利潤(rùn)里調(diào)整這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易。

非同一控制下取得子公司購(gòu)買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 2020-09-26 11:54:03

問題來(lái)源：

甲公司和乙公司2020年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。
當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中：股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。
乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。該批商品于2020年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
（2）6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（3）2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。
假設(shè)：2020年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮合并過程中的遞延所得稅等其他事項(xiàng)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2020年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為（　?。┤f(wàn)元。（★★）

A、110

B、130

C、320

D、340

正確答案：A

答案分析：

購(gòu)買日合并商譽(yù)=2000-2700×70%=110（萬(wàn)元）。

（2）2020年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。（★★）

A、2665

B、2385

C、2000

D、2175

正確答案：D

答案分析：

按照權(quán)益法對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值=2000+［900-（1100-800）+50-400］×70%=2175（萬(wàn)元）。

（3）2020年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)（2）對(duì)合并利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（　?。┤f(wàn)元。（★★）

A、-60

B、-54

C、6

D、60

正確答案：B

答案分析：

該項(xiàng)內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-（280-220）+（280-220）/5×6/12=-54（萬(wàn)元）。

（4）甲公司編制的2020年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為（　?。┤f(wàn)元。（★★）

A、705

B、720

C、870

D、885

正確答案：D

答案分析：

2020年年末少數(shù)股東權(quán)益=以購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值×少數(shù)股東持股比例=［2700+900-（1100-800）+50-400］×30%=885（萬(wàn)元）。
【提示】順流交易未實(shí)現(xiàn)損益不影響少數(shù)股東權(quán)益金額。

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王老師

2020-09-26 11:55:26 3415人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這是順流交易，影響的是母公司的凈利潤(rùn)，不影響子公司的凈利潤(rùn)的，不用調(diào)整。

按照最新的準(zhǔn)則要求，合并報(bào)表順逆流交易對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整相關(guān)規(guī)定如下：
1.母子公司之間的內(nèi)部交易，因?yàn)轫樍鹘灰椎奈磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在母公司個(gè)別報(bào)表中，并沒有影響到子公司的損益，所以順流不調(diào)整子公司凈利潤(rùn)，逆流交易需要考慮調(diào)整。
2.對(duì)于逆流交易的調(diào)整，有兩種思路：
（1）在凈利潤(rùn)中直接調(diào)整，也就是我們以前的做法，現(xiàn)在對(duì)逆流直接調(diào)整也是可以，是對(duì)的。
（2）凈利潤(rùn)中先不調(diào)整，最后通過“借記少數(shù)股東權(quán)益，貸記少數(shù)股東損益”這個(gè)分錄調(diào)整逆流的損益。
對(duì)于逆流的調(diào)整，這兩種方式都是可以的，如果逆流交易調(diào)整了凈利潤(rùn)，那么后面就沒有“借記少數(shù)股東權(quán)益，貸記少數(shù)股東損益”這個(gè)分錄，如果逆流交易沒有調(diào)整凈利潤(rùn)，在答案中會(huì)出現(xiàn)這個(gè)分錄。
因?yàn)榈诙N方式處理相對(duì)簡(jiǎn)單，不容易出錯(cuò)，所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來(lái)處理的話，采用第二種方式。

在做綜合題的時(shí)候，因?yàn)樽罱K抵銷之后的合并報(bào)表的結(jié)果不管考不考慮內(nèi)部逆流交易的影響，都會(huì)抵消掉，也就是綜合題我們看的是合并報(bào)表的結(jié)果，但是選擇題或者就是單純讓我們計(jì)算歸屬于某一方凈利潤(rùn)時(shí)，我們看的并不是合并抵銷的結(jié)果，所以在計(jì)算的時(shí)候是應(yīng)該相應(yīng)的考慮內(nèi)部交易的影響的。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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