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還原計算轉出法——老師的額外舉例——1000元運費

為什么這1000元運費不需要作價稅分離？

進項稅轉出為什么不是1000÷（1+9%）×9%？

進項稅額轉出的規(guī)定 2024-09-08 21:33:08

問題來源：

考點04 不得抵扣進項稅額的具體處理方法　大綱要求|掌握

1.稅務處理。

不予抵扣進項稅額的情形	稅務處理
購入時即不予抵扣	進項稅額直接計入購貨的成本
購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額	作進項稅額轉出處理

案例

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年8月購入一批材料計劃用于生產貨物，取得增值稅普通發(fā)票注明價款200000元，增值稅26000元。

購進該批材料取得增值稅普通發(fā)票，不得據以抵扣增值稅進項稅，因此，該批材料的采購成本=200000+26000=226000（元）。

2. 進項稅額轉出按照標的物的不同，分為常見的四種轉出方法：

方法	適用范圍	舉例
直接計算轉出法	適用于已抵扣過進項稅額的貨物（固定資產除外）、勞務、服務的非正常損失、改變用途等	甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則：應轉出的進項稅額=26×5%=1.3（萬元）
還原計算轉出法	適用于計算抵扣進項稅額的農產品的非正常損失、改變用途等	某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2023年6月向農民收購一批免稅大米，擬用于生產銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應進項稅額已經抵扣，則：應轉出的進項稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計算轉出法	適用于半成品、產成品的非正常損失	某服裝廠（增值稅一般納稅人）2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進項稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購比例為60%，則：應轉出的進項稅額=30000×60%×13%=2340（元）
凈值折算轉出法	適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發(fā)生非正常損失等	某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓（已抵扣進項稅額654萬元）改為職工的集體宿舍，該不動產的凈值率為91%。則：應轉出的進項稅額=654×91%=595.14（萬元）