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小規(guī)模那個(gè)農(nóng)產(chǎn)品公式

為什么是用6%進(jìn)行反推買(mǎi)價(jià)？請(qǐng)老師用大白話幫我捋捋，我感覺(jué)我要明白了，但是自己又講不明白

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定 2025-07-28 13:14:24

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)29】已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生用途改變的稅務(wù)處理（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出類型		進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算方法
憑票抵扣		成本×稅率
農(nóng)產(chǎn)品	①取得一般納稅人開(kāi)具的專票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)	成本×9%
		②取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%專票	成本1-6%×9%
		③取得農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購(gòu)發(fā)票	成本1-9%×9%
存貨（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）		成本×外購(gòu)比例×稅率
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)		固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)賬面凈值×適用稅率或：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×凈值率

案例1

某飼料公司為一般納稅人，2025年6月1日從某糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批玉米用于生產(chǎn)飼料，取得該企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額1.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。則會(huì)計(jì)處理為：（單位：萬(wàn)元）

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　1.8

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　21.8

案例2

某餐飲企業(yè)為一般納稅人，2025年6月1日從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，增值稅額0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。則會(huì)計(jì)處理為：（單位：萬(wàn)元）

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　9.4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　0.9

　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　10.3

案例4

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2025年6月20日從某農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)入該社自產(chǎn)苗木一批，取得對(duì)方開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，苗木已用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目綠化工程。則會(huì)計(jì)處理為：（單位：萬(wàn)元）

借：開(kāi)發(fā)成本　　　　　　　　　　　　18.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　1.8

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20

提示

賬面成本中包含運(yùn)費(fèi)的，其運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

案例

某汽車制造企業(yè)2025年6月把上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批原計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的外購(gòu)皮質(zhì)汽車座套改變用途，用作企業(yè)職工食堂貴賓廳的座椅套，該批外購(gòu)座套賬面金額25萬(wàn)元（其中含抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬(wàn)元），則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（25-3.72）×13%+3.72×9%=3.10（萬(wàn)元）。

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喬老師

2025-07-29 16:56:31 191人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

一般來(lái)說(shuō)，如果農(nóng)產(chǎn)品是從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)，因?yàn)槿〉昧?%的增值稅專用發(fā)票，所以在按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候需要從成本中剝離出6%（9%-3%）的部分作為進(jìn)項(xiàng)稅，因此賬面成本就變?yōu)槠泵娼痤~的94%了，因?yàn)?%作為進(jìn)項(xiàng)了。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)候，賬面成本數(shù)額需要÷（1-6%）還原到不含稅的票面金額，再乘以9%才是全部的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

給您舉個(gè)例子，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品不含稅價(jià)是100元，稅額是3元。按照9%扣除率計(jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*9%=9萬(wàn)。計(jì)入成本的金額=103-9=94元。

還原的時(shí)候，原價(jià)=94/（1-6%）=100元。

這6%=9%-3%，也就是可以多計(jì)算抵扣的比例。所以我們用成本/（1-6%）還原買(mǎi)價(jià)（發(fā)票上注明的不含稅金額），再用買(mǎi)價(jià)100×9%得到了轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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