老師看一下這個(gè)百分之六怎么來(lái)的

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定 2024-09-20 14:53:02

問題來(lái)源：

【考點(diǎn)32】已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生用途改變的稅務(wù)處理（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出類型		進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算方法
憑票抵扣		成本×稅率
農(nóng)產(chǎn)品	①取得一般納稅人開具的專票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	成本×9%
		②取得小規(guī)模納稅人開具的3%專票	成本1-6%×9%
		③取得農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購(gòu)發(fā)票	成本1-9%×9%
存貨（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）		成本×外購(gòu)比例×稅率
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)		固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)賬面凈值×適用稅率或：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×凈值率

提示

賬面成本中包含運(yùn)費(fèi)的，其運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

案例

某汽車制造企業(yè)2024年6月把上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批原計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的外購(gòu)皮質(zhì)汽車座套改變用途，用作企業(yè)職工食堂貴賓廳的座椅套，該批外購(gòu)座套賬面金額25萬(wàn)元（其中含抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬(wàn)元），則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（25-3.72）×13%+3.72×9%=3.10（萬(wàn)元）。

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