問題來源:
位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)進(jìn)口原油5000噸,支付買價折合人民幣2000萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬元,保險費(fèi)無法確定,繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行(取得進(jìn)口增值稅專用繳款書)。
(2)開采原油9000噸,其中當(dāng)月銷售6000噸,取得不含稅銷售收入2700萬元,同時還向購買方收取延期付款利息3.39萬元。
(3)支付購銷運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬元、稅額0.81萬元。
其他相關(guān)資料:假定原油的資源稅稅率為6%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)當(dāng)月進(jìn)口原油向海關(guān)繳納的稅金合計數(shù)為( ?。┤f元。
A、291.95
B、328.12
C、375.42
D、377.02
正確答案:A
答案分析:進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
【提示】我國目前對進(jìn)口原油征收從量關(guān)稅。本題給出的從價定率條件只為考試出題,簡單了解即可??荚嚂r按照題目中給出的條件計算。
進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×13%=271.29(萬元)
進(jìn)口稅金合計=20.66+271.29=291.95(萬元)。
【解題關(guān)鍵】
業(yè)務(wù)(1):進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);對于保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生,保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))×3‰;業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年6月,進(jìn)口原油適用增值稅稅率為13%。
所以關(guān)稅完稅價格=(貨價+運(yùn)費(fèi))×(1+3‰);
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率;
進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×13%
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額,在計算向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅中進(jìn)行抵扣。
原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,不需要繳納消費(fèi)稅;
資源稅進(jìn)口不征,所以進(jìn)口原油也不涉及繳納資源稅。
業(yè)務(wù)(2):在我國境內(nèi)開采銷售原油,涉及繳納增值稅和資源稅。
增值稅銷項(xiàng)稅額=(2700+3.39/1.13)×13%
資源稅=(2700+3.39/1.13)×6%
業(yè)務(wù)(3)支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(2)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( ?。┤f元。
A、79.29
B、88.36
C、97.96
D、102.36
正確答案:A
答案分析:銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=[2700+3.39/(1+13%)]×13%=351.39(萬元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=351.39-271.29-0.81=79.29(萬元)。
(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( ?。┤f元。
A、5.97
B、6.34
C、7.12
D、9.38
正確答案:B
答案分析:應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=79.29×(5%+3%)=6.34(萬元)。
(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( ?。┤f元。
A、166.16
B、158.97
C、162.18
D、172.41
正確答案:C
答案分析:應(yīng)繳納的資源稅=[2700+3.39/(1+13%)]×6%=162.18(萬元)。

楊老師
2019-10-13 20:08:25 9231人瀏覽
進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);對于保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生,保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))×3‰
所以關(guān)稅完稅價格=(貨價+運(yùn)費(fèi))×(1+3‰)。
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