應稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)有哪些？
老師，能否幫忙列舉一些常用產品消費稅的納稅環(huán)節(jié)，如，煙酒，汽車等
問題來源：
某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2019年6月有關業(yè)務如下：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給予購貨方2%的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入7.91萬元，銷售摩托車取得零售收入10.17萬元，銷售其他商品取得零售收入67.8萬元。
（2）從國外進口一輛小汽車作為企業(yè)管理部門用車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。該企業(yè)按照規(guī)定繳稅后海關放行，并取得了進口增值稅專用繳款書。
（3）從國內采購商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額5.85萬元；購貨過程中發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費金額4萬元；從國營農場購進免稅水果直接用于零售，收購金額22萬元，開具合法收購憑證；購入運輸服務，將該批農產品運回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費金額1萬元。將該批水果的20%用于本企業(yè)職工福利，其他待售。
（4）職工食堂領用上月已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。
（5）上月銷售的一臺冰箱因質量問題被顧客退回，該商貿企業(yè)退給顧客貨款0.678萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿企業(yè)將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.065萬元。
（6）取得銷售啤酒的逾期包裝物押金2.26萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。
（7）將2014年抵債（債權金額400萬元）得到的不動產轉讓，取得價稅合計金額560萬元。
（8）月末盤點時發(fā)現上月外購的服裝丟失，賬面成本10萬元。
其他相關資料：當月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在當月抵扣。該企業(yè)對轉讓不動產選擇簡易計稅方法計算增值稅。小汽車消費稅稅率為5%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）依據稅法的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A、發(fā)生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額
B、啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅
C、銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅
D、用于職工食堂的外購農產品應視同銷售計算增值稅銷項稅
E、轉讓抵債得到的不動產，適用3%的征收率計算增值稅
正確答案：A,C
答案分析：選項B：啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。選項D：外購貨物用于職工食堂，不視同銷售，對應的進項稅不得抵扣。選項E：轉讓抵債得到的不動產，該企業(yè)選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
（2）該商貿企業(yè)進口小汽車應向海關繳納的進口環(huán)節(jié)稅金合計（ ?。┤f元。
A、9.36
B、9.83
C、10.82
D、13.28
正確答案：B
答案分析：進口關稅=18×30%=5.4（萬元）
進口消費稅=（18+5.4）÷（1-5%）×5%=1.23（萬元）
進口增值稅=（18+5.4）÷（1-5%）×13%=3.20（萬元）
合計=5.4+1.23+3.20=9.83（萬元）。
（3）該商貿企業(yè)當月應抵扣進項稅額合計（ ）萬元。
A、9.44
B、10.81
C、12.59
D、13.93
正確答案：A
答案分析：考生要關注增值稅納稅申報表的結構，在沒有出口退稅及沒有查補稅額的前提下，“應抵扣稅額合計”是本期進項稅額加上期留抵稅額，再扣除進項稅額轉出后的余額。
職工食堂領用餐具要作進項稅轉出=2×13%=0.26（萬元）
服裝丟失當月進項稅額轉出=10×13%=1.30（萬元）
應抵扣進項稅額=5.85+4×9%+1×9%×（1-20%）+22×9%×（1-20%）+3.20-1.3-0.26-0.065=9.44（萬元）。
（4）該商貿企業(yè)轉讓不動產應繳納增值稅（ ）萬元。
A、5.14
B、6.23
C、6.91
D、7.62
正確答案：D
答案分析：轉讓不動產應繳納的增值稅=（560-400）÷（1+5%）×5%=7.62（萬元）。
（5）該商貿企業(yè)當月應向稅務機關繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、10.41
B、11.36
C、12.71
D、13.18
正確答案：B
答案分析：銷項稅額=［24+（7.91+10.17+67.8-0.678+2.26）÷（1+13%）］×13%=13.18（萬元）
應納增值稅=13.18-9.44+7.62=11.36（萬元）。
（6）該商貿企業(yè)當月應納消費稅（ ?。┤f元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A、0
B、0.35
C、1.25
D、1.29
正確答案：B
答案分析：商貿企業(yè)當月零售金銀首飾應納消費稅=7.91÷（1+13%）×5%=0.35（萬元）。
楊老師
2019-11-09 08:25:14 4049人瀏覽
您這樣記憶即可：
只有金銀鉑鉆是在零售環(huán)節(jié)納稅的，其他的應稅消費品均在進口，委托加工或者生產銷售環(huán)節(jié)納稅。
其中有兩個應稅消費品存在加征，即：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
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