（1）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

正確答案：B

答案分析：本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不征增值稅；移送使用摩托車應(yīng)視同銷售；銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的摩托車采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，即按3%的征收率減按2%征稅；用于職工福利的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=15000×（50+5）×13%+1000×50/（1+13%）×13%+10×16800×13%=134842.21（元）。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：銷售A型號(hào)摩托車50輛，雖然只有30輛結(jié)算了價(jià)款，但是廠家已按照50輛開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，所以50輛全部發(fā)生納稅義務(wù)。業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年7月，銷售摩托車適用的增值稅稅率為13%。

增值稅銷項(xiàng)稅額=50×15000×13%+1000×50÷1.13×13%

消費(fèi)稅=15000×50×3%+1000×50÷1.13×3%。

業(yè)務(wù)（2）：銷售B型號(hào)摩托車，需要繳納增值稅和消費(fèi)稅。符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用（①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的）不計(jì)入計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的銷售額中。

增值稅銷項(xiàng)稅額=10×16800×13%

消費(fèi)稅=10×16800×3%。

業(yè)務(wù)（3）：將自產(chǎn)的A型號(hào)摩托車移送職工福利部門(mén)使用，屬于增值稅和消費(fèi)稅視同銷售的范圍，需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

增值稅的銷售額，按照以下順序確定：

①按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定。

②按其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定。

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

業(yè)務(wù)（1）銷售了A型摩托車，有同類銷售價(jià)格，增值稅銷項(xiàng)稅額=5×15000×13%

消費(fèi)稅的銷售額按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

消費(fèi)稅=5×15000×3%。

業(yè)務(wù)（4）：增值稅一般納稅人銷售、視同銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅（可以放棄減稅權(quán)）。

本題業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年7月，摩托車為7年前購(gòu)入，屬于2013年8月1日之前購(gòu)入的，“自2013年8月1日起原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！彼员绢}銷售摩托車屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，題目給出未放棄減稅優(yōu)惠，因此應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%。

業(yè)務(wù)（5）：購(gòu)入零部件，取得增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因?yàn)槭?span>2019年7月購(gòu)入，所以適用的稅率為13%。

業(yè)務(wù)（6）：將外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，本題5月已經(jīng)抵扣過(guò)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，本月用于職工食堂，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

業(yè)務(wù)（7）：城建稅進(jìn)口不征，出口不退。出口退還增值稅，不影響本題的計(jì)算。

（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（　?。┰?。

正確答案：D

答案分析：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元。
用于職工食堂改建工程的材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50000×13%=6500（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=134842.21-30000+6500+5×6000÷（1+3%）×2%=111924.73（元）。

（3）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（　?。┰?。

正確答案：B

答案分析：當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=［15000×50+1000×50÷（1+13%）+10×16800+5×15000］×3%=31117.43（元）。

（4）當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（　　）元。

正確答案：A

答案分析：當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加=（111924.73+31117.43）×（5%+3%+2%）=143042.16×10%=14304.22（元）。