（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)數(shù)為（　?。┰?/p>

正確答案：A

答案分析：進(jìn)口關(guān)稅=（28000+1000）×6.7×7%=13601（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（28000+1000）×6.7×（1+7%）×13%=27027.13（元）
進(jìn)口稅金合計(jì)=13601+27027.13=40628.13（元）

本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)計(jì)算繳納的稅金。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（3）進(jìn)口檢測(cè)儀器關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)+貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率，檢測(cè)儀器屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要繳納消費(fèi)稅。

（2）該企業(yè)當(dāng)期銷售藥品增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）元。

正確答案：A

答案分析：銷售藥品的銷項(xiàng)稅額=250000×13%+40000×（1+10%）×9%=36460（元）

本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；免稅藥品是免稅的，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；將一批應(yīng)稅中藥飲片贈(zèng)送給合作單位，視同銷售，沒有同類藥品銷售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。同時(shí)注意辨析中成藥和中藥飲片稅率不同，2019年4月1日起，中成藥適用13%的基本稅率，而中藥飲片適用9%的低稅率。

（3）該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：30000×（9%+1%）+800×9%=3072（元）
業(yè)務(wù)（2）：（2600+7800+2000×9%）×{［250000+40000×（1+10%）］÷［250000+40000×（1+10%）+73500］}=10580×（294000÷367500）=10580×80%=8464（元）
業(yè)務(wù)（4）：兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅。
商標(biāo)權(quán)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×6%=6000（元）
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3072+8464+6000=17536（元）

本題考查當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（1）：中成藥2019年4月1日起適用13%的增值稅稅率，所以從藥農(nóng)手中收購(gòu)藥用植物計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為10%。同時(shí)運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以照章抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

為生產(chǎn)免稅藥品購(gòu)入一批原料藥不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（即使取得了增值稅專用發(fā)票也不可以），因?yàn)闊o(wú)法繼續(xù)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（2）：因?yàn)橘?gòu)入的工作隔離服、原料藥和運(yùn)費(fèi)都是同時(shí)為了應(yīng)稅藥品和免稅藥品的生產(chǎn)發(fā)生的，所以要計(jì)算分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，注意掌握進(jìn)項(xiàng)稅額劃分抵扣的公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

業(yè)務(wù)（3）：專用于免稅藥品的檢測(cè)進(jìn)口的檢測(cè)儀器進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，相應(yīng)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

業(yè)務(wù)（4）：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，兼用于應(yīng)稅項(xiàng)目和不得抵扣項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額按規(guī)定抵扣，因?yàn)檫@三類資產(chǎn)使用時(shí)間較長(zhǎng)，難以有效區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣部分及不得抵扣部分，稅法直接規(guī)定全額抵扣。

（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（　　）元。

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=36460-17536+98800÷（1+3%）×2%=20842.45（元）。

本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】注意業(yè)務(wù)（5）：企業(yè)的固定資產(chǎn)（不包括小汽車、摩托車、游艇），2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的，在出售時(shí)按照3%的征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額（未放棄減稅）；2009年1月1月后購(gòu)進(jìn)的，按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。小汽車、摩托車、游艇，在2013年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的，銷售時(shí)按照3%的征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額（未放棄減稅），2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的，按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。本題將一輛自用過(guò)6年的小轎車轉(zhuǎn)讓，也就是2013年5月購(gòu)入的小轎車，銷售時(shí)按照3%的征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額（未放棄減稅）。