職工福利視同銷售如何界定?
業(yè)務(wù)5中兩頓自產(chǎn)白酒用于職工福利,但是解析中并沒(méi)有算入視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅,請(qǐng)老師解答一下?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)外購(gòu)已納消費(fèi)稅的散裝白酒30噸,取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元,稅額6.5萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用15噸,加工為A類白酒20噸,將A類白酒采取預(yù)收款方式于當(dāng)月全部對(duì)外銷售,合同注明不含增值稅價(jià)格為80萬(wàn)元,當(dāng)月發(fā)出其中的90%。
(2)對(duì)外銷售自產(chǎn)的B類白酒30噸,取得含稅收入90萬(wàn)元,另收取品牌使用費(fèi)10萬(wàn)元、包裝物押金3萬(wàn)元。
(3)將自產(chǎn)的10噸C類白酒用于等價(jià)換入乙企業(yè)(一般納稅人)的生產(chǎn)設(shè)備,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額2.6萬(wàn)元。已知C類白酒含增值稅平均銷售價(jià)格為2.26萬(wàn)元/噸,含增值稅最高銷售價(jià)格為3.39萬(wàn)元/噸。
(4)受丙企業(yè)委托加工20噸D類白酒,雙方約定由丙企業(yè)提供主要材料,成本為30萬(wàn)元,甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明不含稅加工費(fèi)9萬(wàn)元。已知甲企業(yè)D類白酒不含增值稅平均銷售價(jià)為3.2萬(wàn)元/噸。
(5)自一般納稅人處購(gòu)入糧食,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額50萬(wàn)元、稅額4.5萬(wàn)元。當(dāng)月將該批糧食全部領(lǐng)用釀造成白酒,其中8噸對(duì)外銷售,取得含增值稅銷售額100萬(wàn)元,已開具增值稅普通發(fā)票;2噸用于端午節(jié)作為集體福利發(fā)放給職工。
(6)轉(zhuǎn)讓位于外省某縣城的一處房產(chǎn),取得含稅收入400萬(wàn)元,該房產(chǎn)于2015年2月份購(gòu)置,取得的購(gòu)房發(fā)票注明金額150萬(wàn)元。
(7)其他支出如下:?jiǎn)T工出差發(fā)生不含稅差旅費(fèi)20萬(wàn)元,其中住宿費(fèi)支出12萬(wàn)元、餐飲費(fèi)支出8萬(wàn)元,均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
(其他相關(guān)資料:本題不考慮農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。甲企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。已知白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克)
要求:根據(jù)資料,回答下列問(wèn)題。
1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( ?。┤f(wàn)元。
A、16.2
B、11.5
C、9.7
D、18
正確答案:A
答案分析:白酒不在允許扣除已納消費(fèi)稅的范圍內(nèi),故外購(gòu)白酒的已納消費(fèi)稅稅款不得扣除。業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(80×20%+20×2000×0.5÷10000)×90%=16.2(萬(wàn)元)。
2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( ?。┤f(wàn)元。
A、18.23
B、11.85
C、21.23
D、20.7
正確答案:C
答案分析:銷售白酒收取的品牌使用費(fèi)及包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(90+10+3)÷(1+13%)×20%+30×2000×0.5÷10000=21.23(萬(wàn)元)。
3.業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、7
B、2.6
C、0
D、4.4
正確答案:A
答案分析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3.39÷(1+13%)×10×20%+10×2000×0.5÷10000=7(萬(wàn)元)。
4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、12.8
B、10.25
C、12.25
D、14.8
正確答案:D
答案分析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)人為丙企業(yè),甲企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=3.2×20×20%+20×2000×0.5÷10000=14.8(萬(wàn)元)。
5.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅合計(jì)為( ?。┤f(wàn)元。
A、36.44
B、36.93
C、36.76
D、39.53
正確答案:A
答案分析:(1)一般計(jì)稅方法。銷項(xiàng)稅額:業(yè)務(wù)(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=80×90%×13%=9.36(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=(90+10+3)÷(1+13%)×13%=11.85(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)增值稅銷項(xiàng)稅額=2.26÷(1+13%)×10×13%=2.6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)增值稅銷項(xiàng)稅額=9×13%=1.17(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)增值稅銷項(xiàng)稅額=100÷8×10÷(1+13%)×13%=14.38(萬(wàn)元)
本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=9.36+11.85+2.6+1.17+14.38=39.36(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額:
業(yè)務(wù)(1)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)從一般納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品,用于生產(chǎn)銷售稅率為13%的白酒,允許按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%=5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12×6%=0.72(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+2.6+5+0.72=14.82(萬(wàn)元)
增值稅應(yīng)納稅額=39.36-14.82=24.54(萬(wàn)元)
(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
業(yè)務(wù)(6)增值稅應(yīng)納稅額=(400-150)÷(1+5%)×5%=11.9(萬(wàn)元)
(3)甲企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)=24.54+11.9=36.44(萬(wàn)元)。
6.關(guān)于甲企業(yè)本月的稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的有( ?。?。
A、業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)該按照合同約定不含增值稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅
B、業(yè)務(wù)(3)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的銷售額不一致
C、業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅
D、業(yè)務(wù)(6)甲企業(yè)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.6萬(wàn)元
E、業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬(wàn)元
正確答案:B,D
答案分析:選項(xiàng)A:采用預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)該按照發(fā)出白酒對(duì)應(yīng)的不含增值稅銷售額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C:甲企業(yè)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,應(yīng)該按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅;選項(xiàng)D:在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅=(400-150)÷(1+5%)×5%=11.9(萬(wàn)元),在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=11.9×5%=0.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)E:業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12×6%=0.72(萬(wàn)元)。

馬老師
2023-11-01 11:39:05 2105人瀏覽
解析中是視同銷售計(jì)算了銷項(xiàng)稅額的,100÷8是計(jì)算每噸對(duì)應(yīng)的銷售額,×10是包括了8噸對(duì)外銷售和2噸用于端午節(jié)作為集體福利發(fā)放給職工的部分。所以是用于端午節(jié)作為集體福利發(fā)放給職工的部分也做視同銷售計(jì)算了銷項(xiàng)稅額的。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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輕一112頁(yè):為什么按3%征收率開具的發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,按1%征收率開具的發(fā)票憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額委托加工組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算
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