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電梯安裝服務(wù)稅率不是6%嗎，為什么是3%

增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-10 20:03:55

問題來源：

（三）應(yīng)納稅額的計算

1.“當(dāng)期”的時間限定

“當(dāng)期”的時間限定	具體處理
銷項稅的時間限定	發(fā)生納稅義務(wù)則需要計算銷項稅	做題時，一定要結(jié)合“增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”
進項稅的時間限定	取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認(rèn)	做題時，題目中告知取得合法扣稅憑證，即表示需考慮抵扣進項稅

2.“應(yīng)納稅額”的處理

基本公式	當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=A
A的處理	＞0	正常交稅
		＜0	結(jié)轉(zhuǎn)抵扣	將-A結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間抵扣，無結(jié)轉(zhuǎn)期限限制	二者相比，退稅減少了企業(yè)資金的占用
				退稅		需滿足規(guī)定條件

例題

　某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月為生產(chǎn)電梯購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額400萬元，稅額52萬元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯并負責(zé)安裝，取得含稅銷售額567.45萬元，其中電梯銷售額526.5萬元，安裝費29.25萬元，保養(yǎng)費11.7萬元；另提供電梯維修服務(wù)取得含稅維修費5.85萬元。上述收入分別核算，該企業(yè)對安裝服務(wù)按甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅（??）萬元。（2022年)

A.10.57

B.13.95

C.11.44

D.10.26

【答案】A

【解析】納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅=526.5÷（1+13%）×13%+11.7÷（1+6%）×6%+5.85÷（1+9%）×9%-52+29.25÷（1+3%）×3%=10.57（萬元）。

例題

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額180萬元，貨物適用稅率為13%；免稅貨物銷售額120萬元，已知用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和免稅貨物的原材料進項稅額無法劃分，合計20萬元（購進時已抵扣）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（2021年）

A.11.40

B.23.40

C.15.40

D.31.40

【答案】D

【解析】不得抵扣的進項稅額=20×120/（180+120）=8（萬元），因為購進時已經(jīng)抵扣，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=180×13%-（0-8）=31.4（萬元）。

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