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城建稅的計(jì)稅依據(jù)為什么包括免抵,免抵具體指什么

城建稅的計(jì)稅依據(jù)為什么包括免抵,免抵具體指什么

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 2023-11-14 22:23:21

問題來源:

4 其他稅種
第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加
1 . 城建稅稅率的應(yīng)用
2 . 計(jì)稅依據(jù):實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額(進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交、留抵退稅要減)
3 . 減免稅
4 . 稅額的計(jì)算
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喬老師

2023-11-15 16:37:08 1417人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:


【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑颍瑳]有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款,但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額,其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的,并不是稅收的優(yōu)惠政策,所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù),因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中,不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê?jiǎn)化手續(xù))而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

【舉例說明】如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元,但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬(wàn)元,這種情況下,同一個(gè)企業(yè),既有征稅的也涉及退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,就直接將需要退稅的50萬(wàn)元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額,也就是說,該企業(yè)最終只需要繳納50萬(wàn)元的增值稅就可以了。但是,內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元,且這100萬(wàn)元屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù),因此,我們要將實(shí)際繳納的50萬(wàn)元和免抵的50萬(wàn)元加在一起,作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅。


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