問題來源:

喬老師
2023-11-15 16:37:08 1420人瀏覽
【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因,沒有向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款,但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,也就是稅務(wù)機關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額,其實相當(dāng)于納稅人實際上還是繳納了的,并不是稅收的優(yōu)惠政策,所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù),因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當(dāng)中,不能因為征管方式的改變(簡化手續(xù))而減少城建稅的計稅依據(jù)。
【舉例說明】如果一個企業(yè)當(dāng)期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬元,但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬元,這種情況下,同一個企業(yè),既有征稅的也涉及退稅的,稅務(wù)機關(guān)為了征管方便,就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額,也就是說,該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是,內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元,且這100萬元屬于城建稅的計稅依據(jù),因此,我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起,作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅。
相關(guān)答疑
-
2023-11-13
-
2023-10-21
-
2022-10-16
-
2020-08-29
-
2019-10-14
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題