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城建稅的計稅依據(jù)為什么包括免抵，免抵具體指什么

城建稅的計稅依據(jù)為什么包括免抵，免抵具體指什么

城市維護建設(shè)稅稅率 2023-11-14 22:23:21

問題來源：

4 其他稅種
第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加
1 . 城建稅稅率的應用
2 . 計稅依據(jù)：實際繳納的消費稅、增值稅稅額（進口不征、出口不退、免抵要交、留抵退稅要減）
3 . 減免稅
4 . 稅額的計算
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喬老師

2023-11-15 16:37:08 1635人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：


【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關(guān)用出口應退給納稅人的稅款抵免了這部分的應納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。

【舉例說明】如果一個企業(yè)當期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務機關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬元屬于城建稅的計稅依據(jù)，因此，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅。


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