二、計稅依據(jù)和稅率

應(yīng)納稅額=（實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額）×適用稅率

1.計稅依據(jù)

納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。

（1）納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；

【調(diào)整】依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

另外，城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。

（2）納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定，在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，也要對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

（3）對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。