問題來源：
（4）當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。
A.0
B.5.7
C.4.52
D.3.61
【答案】C
【解析】當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=免抵稅額45.18×（7%+3%）=4.52（萬元）。
王老師
2020-09-25 13:11:04 6931人瀏覽
當(dāng)月有出口退稅說明納稅人當(dāng)月內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際不需要繳納稅款，但并不意味著不需要繳納城建稅及附加。
一般情況下，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，但是也有特別規(guī)定，企業(yè)的免抵稅額要作為城建稅的計稅依據(jù)。
免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實相當(dāng)于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當(dāng)中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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