問題來源：
（4）當月應納城市維護建設稅和教育費附加（ ）萬元。
A.0
B.5.7
C.4.52
D.3.61
【答案】C
【解析】當月應納城市維護建設稅和教育費附加=免抵稅額45.18×（7%+3%）=4.52（萬元）。
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王老師
2020-09-25 13:11:04 7135人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
當月有出口退稅說明納稅人當月內銷環(huán)節(jié)實際不需要繳納稅款，但并不意味著不需要繳納城建稅及附加。
一般情況下，城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，但是也有特別規(guī)定，企業(yè)的免抵稅額要作為城建稅的計稅依據。
免抵稅額是指內銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關用出口應退給納稅人的稅款抵免了這部分的應納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(7)
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