從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品取得1%專票如何抵扣進項稅額

收到特殊時期的百分之一的農產(chǎn)品專票如何進行抵扣？

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2022-07-04 20:57:00

問題來源：

2.計算抵稅（農產(chǎn)品進項稅額抵扣）

（1）一般農產(chǎn)品：購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進項稅額=采購成本

（2）納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

來源	憑證	進項稅額
購入已稅農產(chǎn)品（不是直接從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書	法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（9%）
購入已稅農產(chǎn)品（不是直接從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的（按3%征收率開票）	以專票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額
購入免稅農產(chǎn)品（直接從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	以發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額
購進全環(huán)節(jié)免稅的農產(chǎn)品	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票	不得作為計算抵扣進項稅額的憑證
小規(guī)模納稅人	開具的增值稅普通發(fā)票	不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

（2022年新增）

注意1

納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，扣除率為10%，其中，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產(chǎn)領用農產(chǎn)品當期加計抵扣進項稅額。

加計扣除農產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農產(chǎn)品已按規(guī)定扣除率（稅率）抵扣稅額÷扣除率（稅率）×1%

農產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證（增值稅專用發(fā)票/專用繳款書/銷售發(fā)票/收購發(fā)票）注明的金額×9%+當期生產(chǎn)領用農產(chǎn)品金額×1%

注意2

購進農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則均按9%扣除率扣除進項稅額。

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孔老師

2022-07-05 17:47:50 11653人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

只能按照1%的專票憑票抵扣，不能計算抵扣啦。

根據(jù)規(guī)定，納稅人購進農產(chǎn)品，對從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅額；納稅人購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。因此，如銷售農產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，購買方取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定的9%扣除率計算抵扣進項稅額。如果取得了小規(guī)模納稅人開具的1%征收率的農產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，不可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額，只能憑票抵扣1%的進項稅額。

希望可以幫助到您~有問題隨時溝通~祝您輕松過關~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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