從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品取得1%專票如何抵扣進項稅額
收到特殊時期的百分之一的農產(chǎn)品專票如何進行抵扣?
問題來源:
2.計算抵稅(農產(chǎn)品進項稅額抵扣)
(1)一般農產(chǎn)品:購進農產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。
公式:進項稅額=買價×扣除率(9%/10%)
買價-進項稅額=采購成本
(2)納稅人購進農產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額
來源 |
憑證 |
進項稅額 |
購入已稅農產(chǎn)品(不是直接從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進)
|
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書 |
法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%) |
取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的(按3%征收率開票) |
以專票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額 |
|
購入免稅農產(chǎn)品(直接從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進) |
取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 |
以發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額 |
購進全環(huán)節(jié)免稅的農產(chǎn)品 |
納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票 |
不得作為計算抵扣進項稅額的憑證 |
小規(guī)模納稅人 |
開具的增值稅普通發(fā)票 |
(2022年新增)
注意1
納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品,扣除率為10%,其中,9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額;1%是在生產(chǎn)領用農產(chǎn)品當期加計抵扣進項稅額。
加計扣除農產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農產(chǎn)品已按規(guī)定扣除率(稅率)抵扣稅額÷扣除率(稅率)×1%
農產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/專用繳款書/銷售發(fā)票/收購發(fā)票)注明的金額×9%+當期生產(chǎn)領用農產(chǎn)品金額×1%
注意2
購進農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,應當分別核算,否則均按9%扣除率扣除進項稅額。

孔老師
2022-07-05 17:47:50 11653人瀏覽
哈嘍!努力學習的小天使:
只能按照1%的專票憑票抵扣,不能計算抵扣啦。
根據(jù)規(guī)定,納稅人購進農產(chǎn)品,對從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅額;納稅人購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計算進項稅額。 因此,如銷售農產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策,開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,購買方取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票,即可按上述規(guī)定的9%扣除率計算抵扣進項稅額。 如果取得了小規(guī)模納稅人開具的1%征收率的農產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票,不可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額,只能憑票抵扣1%的進項稅額。
希望可以幫助到您~有問題隨時溝通~祝您輕松過關~
每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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