初次購買稅款專用設備的稅款，不算在進項稅中嗎？

1.請問初次購買稅款專用設備的價款和稅款，都不算在進項稅金額里面嗎？ 2.銷售營改增以前固定資產放棄優(yōu)惠的，可以開專票，但是算出來的稅款還是算應納稅額？不算在銷項稅里面？如果不算在銷項稅算應納稅額里面，那它是不是不能抵扣進項？

城市維護建設稅的基本規(guī)定關稅應納稅額的計算 2019-08-29 17:10:35

問題來源：

位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下經營業(yè)務：
（1）購入一批材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運送材料，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元。
（2）接受乙稅務師事務所（增值稅一般納稅人）的稅務咨詢服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。
（3）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.65萬元。
（4）采取預收貨款方式銷售貨物一批，當月取得預收款150萬元（含稅），合同約定貨物于5月15日發(fā)出；采取直接收款方式銷售一批貨物，取得不含稅收入400萬元。
（5）為丙企業(yè)提供服裝設計服務，取得含稅收入150萬元；為丁企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務，取得含稅收入84.8萬元。
（6）將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年4月1日到2019年6月30日，每月不含稅租金10萬元，當月預收全部租金。
（7）將企業(yè)使用過6年的小汽車對外銷售，開具的普通發(fā)票上注明價款12.36萬元，納稅人未放棄相關的減稅優(yōu)惠。
（8）將企業(yè)使用過的2008年購入的固定資產對外銷售，取得含稅銷售收入2.06萬元，納稅人對該業(yè)務放棄減稅權。
（9）通過鐵路運輸進口手表機芯，關稅完稅價格為12.12萬元，關稅稅率20%，取得海關進口增值稅專用繳款書。
其他相關資料：高檔手表的消費稅稅率為20%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.下列關于業(yè)務（9）的稅務處理，說法正確的有（　　）。

A、關稅完稅價格應包括貨物到達我國境內輸入地點起卸前的運保費

B、關稅完稅價格應包括除購貨傭金以外的傭金和經紀費

C、應繳納進口環(huán)節(jié)關稅2.42萬元

D、應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅2.91萬元

E、應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅1.89萬元

正確答案：A,B,C,E

答案分析：

選項C：應繳納進口關稅=12.12×20%=2.42（萬元）；選項D：手表機芯不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項E：應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（12.12+2.42）×13%=1.89（萬元）。

2.該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。

A、23.04

B、21.15

C、29.25

D、30.6

正確答案：A

答案分析：

該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=19.5+5×9%+20×6%+12.12×（1+20%）×13%=23.04（萬元）。

3.該企業(yè)當月應確認的銷項稅額為（　?。┤f元。

A、83.09

B、85.49

C、69.19

D、76.99

正確答案：C

答案分析：

納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該企業(yè)當月應確認的銷項稅額=400×13%+（150+84.8）/（1+6%）×6%+10×3×13%=69.19（萬元）。

4.該企業(yè)針對業(yè)務（8）應確認增值稅應納稅額為（　?。┤f元。

A、0.04

B、0.06

C、1.56

D、1.6

正確答案：B

答案分析：

應確認增值稅應納稅額=2.06÷（1+3%）×3%=0.06（萬元）。

5.該企業(yè)當月應繳納增值稅（　　）萬元。

A、40.8

B、51.12

C、65.25

D、68.31

正確答案：A

答案分析：

增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。該企業(yè)當月應繳納增值稅=69.19-23.04-（5+0.65）+2.06÷（1+3%）×3%+12.36÷（1+3%）×2%=40.8（萬元）。

6.該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加（　?。┤f元。

A、5.11

B、4.08

C、4.56

D、4.78

正確答案：B

答案分析：

該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=40.8×（7%+3%）=4.08（萬元）。

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