本期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，那么期末留抵稅額是40萬(wàn)元，免抵退稅的限度是50萬(wàn)元，這個(gè)數(shù)字進(jìn)行比較，誰(shuí)小按誰(shuí)退，所以本期出口退稅應(yīng)退還的增值稅是40萬(wàn)元的。

這里給您說(shuō)一下免抵退稅的原理，您就明白了：

實(shí)行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)（含視同自產(chǎn)）貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

抵就是因?yàn)槌隹谝硕?，而?nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，就將退稅額與內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額進(jìn)行一個(gè)互抵的過(guò)程，就是內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額相當(dāng)于有一部分不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了，而退稅額中這部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不用向納稅人退了。

在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0時(shí)，就不涉及出口退稅，證明出口貨物的應(yīng)退稅額全部被抵頂了，內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額還有余額，那么對(duì)于剩余的這部分沒(méi)被抵頂?shù)膬?nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額還是要交稅的。

在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)，才會(huì)涉及出口退稅。在這個(gè)時(shí)候，內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒(méi)有被抵完的金額。當(dāng)期應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，需要進(jìn)一步追究造成負(fù)數(shù)的原因。需要計(jì)算“免抵退”稅總限度，并將負(fù)數(shù)的絕對(duì)值與限度進(jìn)行比較，哪個(gè)小，就用哪個(gè)數(shù)作為退稅數(shù)。因?yàn)橛?jì)算的負(fù)數(shù)應(yīng)納稅額到底是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)稅額（理論應(yīng)退稅額）引起的，還是因?yàn)楫?dāng)月突擊采購(gòu)，使得全部進(jìn)項(xiàng)增加引起的，所以在此要比較。

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)（當(dāng)期期末留抵稅額）是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)（理論應(yīng)退稅額）引起的，也就是這部分是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)（理論應(yīng)退稅額）沒(méi)有被抵完的，直接退這個(gè)數(shù)額就可以了。

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

真正期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

期末留抵稅額是留待下期抵扣應(yīng)納增值稅稅額的。

這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)（當(dāng)期期末留抵稅額）不全是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)（理論應(yīng)退稅額）引起的，而是因?yàn)楫?dāng)月突擊采購(gòu)，使得進(jìn)項(xiàng)數(shù)額較大，所以?xún)?nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都沒(méi)有被抵完，那么出口貨物的進(jìn)項(xiàng)（理論應(yīng)退稅額）就沒(méi)有發(fā)生抵這個(gè)過(guò)程，所以在此直接退出口貨物的進(jìn)項(xiàng)（理論應(yīng)退稅額），剩余的就是內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有被抵完的進(jìn)項(xiàng)，那么留待下期抵扣。