問題來源:
【答案】BC
【解析】選項A:融資租賃按照“現(xiàn)代服務——租賃服務”繳納增值稅;選項D:融資性售后回租按“金融服務——貸款服務”繳納增值稅;選項E:車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。

金老師
2023-11-12 18:55:51 1267人瀏覽
(1)融資租賃:是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。融資租賃服務屬于現(xiàn)代服務中的租賃服務,分為有形動產(chǎn)融資租賃和不動產(chǎn)融資租賃,適用的稅率分別為13%和9%。
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人,提供融資租賃服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
開票:在融資租賃業(yè)務中設備擁有方將設備賣給融資租賃公司,可以開具增值稅專用發(fā)票,融資租賃公司將設備租給承租方時也可以開具增值稅專用發(fā)票。
(2)融資性售后回租:是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。融資性售后回租在“營改增”之后屬于貸款服務,適用的稅率為6%。
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
【特例】試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的,根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,可以選擇以下方法之一計算銷售額:
①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,計算當期銷售額時可以扣除的價款本金,為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的,為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
開票:在融資性售后回租中,融資性售后回租業(yè)務的承租方出售有形動產(chǎn)時,由于該項行為不屬于增值稅的征收范圍,不需要繳納增值稅,也不得開具增值稅專用發(fā)票。出租方提供融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
融資性售后回租,舉例說明:甲企業(yè)最近要開展新項目,缺錢,但甲企業(yè)有一臺設備,就和乙融資租賃企業(yè)達成協(xié)議,先把這臺設備賣給乙企業(yè),然后再通過向乙企業(yè)支付租金的方式將設備租回來使用。稅法上認為該資產(chǎn)的風險和報酬并未全部轉(zhuǎn)移,這不屬于真正的資產(chǎn)出售行為,所以承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不需要繳納增值稅。
普通的融資租賃行為,舉例說明:甲企業(yè)需要一臺設備來開展新項目,但它沒錢,所以它就找乙融資租賃公司合作,融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購買這臺設備,然后出租給甲。此時,甲企業(yè)支付的全部金額都相當于是租金,乙企業(yè)因為購買設備時可以取得專用發(fā)票,可以作為進項稅額抵扣,取得的租金,計算增值稅時不扣除本金。
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