勞務(wù)派遣、安全保護(hù)、人力資源外包增值稅計(jì)稅規(guī)則
老師，勞務(wù)派遣、安全保護(hù)、人力資源外包這三項(xiàng)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人、一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法、全額和差額，這幾方面我有些分不清，能幫我分別解答一下嗎，謝謝
問題來源：
（三）5%征收率適用范圍
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，適用5%征收率。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，適用5%征收率。
3.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，適用5%征收率。
【注意】特例：個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用5%征收率。
5.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。
6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。
7.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5%。
【總結(jié)】5%主要與不動產(chǎn)租/售、差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣/安全保護(hù)服務(wù)、人力資源外包服務(wù)有關(guān)。
【注意】
1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。
2.采用征收率計(jì)算的稅額是應(yīng)納稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額。
常老師
2020-09-13 10:34:31 4988人瀏覽
①勞務(wù)派遣（商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)）
一般納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，適用稅率為6%。
選擇差額征收（必須同時適用按5%征收率計(jì)稅的簡易計(jì)稅辦法）：以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，適用征收率為3%。
選擇差額征收（必須同時適用按5%征收率計(jì)稅的簡易計(jì)稅辦法）：以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率繳納增值稅。
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
②人力資源外包（商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）
一般納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，適用稅率為6%。
選擇簡易計(jì)稅：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，適用3%的征收率。
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