問題來源:
(1)2016年9月以20000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地,并繳納了契稅。
(2)2017年3月開始動工建設(shè),發(fā)生開發(fā)成本7000萬元;利息支出800萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明),但其中有50萬元屬加罰的利息,所在省人民政府規(guī)定,能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。
(3)2017年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并開始銷售,截止清算前,該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%,共計(jì)取得含增值稅收入64800萬元;可售建筑面積的10%用于分配給股東;發(fā)生與轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)項(xiàng)目相關(guān)并可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為165.14。
(4)該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1200萬元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題。
(1)企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額是( ?。?/p>
A、19400
B、26000
C、20600
D、20000
正確答案:C
答案分析:允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=20000×(1+3%)=20600(萬元)。
(2)該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加金額是( ?。?。
A、412.84
B、315.78
C、378.54
D、420.00
正確答案:A
答案分析:允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=[(64800/90%-20000)÷(1+9%)×9%-165.14]×(5%+3%+2%)=4128.44×10%=412.84(萬元)。
(3)該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( ?。?。
A、35600.78
B、35386.84
C、34850
D、35374
正確答案:B
答案分析:允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=20600+7000+800-50+(20600+7000)×4%+412.84+(20600+7000)×20%=35386.84(萬元)。
(4)計(jì)算清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額是( )。
A、12104.2
B、9958.49
C、10901.7
D、12347.5
正確答案:B
答案分析:不含稅收入64800÷90%-(64800/90%-20000)/(1+9%)×9%=67706.42(萬元)
增值率=(67706.42-35386.84)÷35386.84×100%=91%
應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=(67706.42-35386.84)×40%-35386.84×5%-1200=9958.49(萬元)。

馬老師
2020-11-06 17:09:20 2884人瀏覽
20000*3%計(jì)算的是契稅哦。
契稅是計(jì)入到“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的,
所以契稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除。
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~相關(guān)答疑
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