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派出所用房開發(fā)成本是否需處理？

派出所用房開發(fā)成本200不需要扣除嗎

應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定扣除項(xiàng)目及其金額 2021-10-03 15:37:12

問(wèn)題來(lái)源：

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對(duì)其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：
（1）2016年2月以10000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。
（2）該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2016年3月，2020年8月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用3400萬(wàn)元。
（3）該項(xiàng)目所屬派出所用房建成后已無(wú)償移交給政府，開發(fā)成本中歸屬于派出所用房的開發(fā)成本200萬(wàn)元。
（4）2020年12月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。（★★★）

1.計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額為（　　）萬(wàn)元。

A、152.38

B、200

C、220

D、240

正確答案：B

答案分析：該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/（1+5%）×5%=2000（萬(wàn)元）
允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000×（5%+3%+2%）=200（萬(wàn)元）。

2.計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額為（　?。┤f(wàn)元。

A、1680

B、1700

C、1740

D、1760

正確答案：C

答案分析：允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=10000×（1+4%）=10400（萬(wàn)元）
允許扣除的開發(fā)成本=7000（萬(wàn)元）
允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（10400+7000）×10%=1740（萬(wàn)元）。

3.計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（　?。┤f(wàn)元。

A、22380

B、22820

C、22940

D、23130

正確答案：B

答案分析：加計(jì)扣除金額=（10400+7000）×20%=3480（萬(wàn)元）
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820（萬(wàn)元）。

4.計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額為（　　）萬(wàn)元。

A、5731

B、5692

C、5762

D、5612

正確答案：A

答案分析：不含稅收入=42000-2000=40000（萬(wàn)元）
增值額=40000-22820=17180（萬(wàn)元）
增值率=17180/22820×100%=75.28%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。
應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731（萬(wàn)元）。

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