計算增值稅銷項稅額為何不能扣除地價款？
第一問，為什么計算增值稅銷項稅額時，不扣除取得地價款10000元？取得土地，在上面建房并取得銷售收入，這塊土地不應該作為購進的成本減去，然后就得來的增值額來計算銷項稅額？
問題來源：
（1）2016年2月以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。
（2）該項目《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2016年3月，2020年8月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元；開發(fā)費用3400萬元。
（3）該項目所屬派出所用房建成后已無償移交給政府，開發(fā)成本中歸屬于派出所用房的開發(fā)成本200萬元。
（4）2020年12月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。
（其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。（★★★）
1.計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅額、教育費附加和地方教育附加合計金額為（ ?。┤f元。
A、152.38
B、200
C、220
D、240
正確答案：B
答案分析：該項目應繳納的增值稅額=42000/（1+5%）×5%=2000（萬元）
允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=2000×（5%+3%+2%）=200（萬元）。
2.計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用金額為（ ?。┤f元。
A、1680
B、1700
C、1740
D、1760
正確答案：C
答案分析：允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=10000×（1+4%）=10400（萬元）
允許扣除的開發(fā)成本=7000（萬元）
允許扣除的開發(fā)費用=（10400+7000）×10%=1740（萬元）。
3.計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)為（ ?。┤f元。
A、22380
B、22820
C、22940
D、23130
正確答案：B
答案分析：加計扣除金額=（10400+7000）×20%=3480（萬元）
允許扣除項目金額的合計數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820（萬元）。
4.計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅額為（ ?。┤f元。
A、5731
B、5692
C、5762
D、5612
正確答案：A
答案分析：不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）
增值額=40000-22820=17180（萬元）
增值率=17180/22820×100%=75.28%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。
應繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731（萬元）。
劉老師
2021-10-29 12:09:29 2640人瀏覽
房開企業(yè)差額計算增值稅，只有適用一般計稅方法才可以。
本題選擇簡易計稅方法，所以不可以差額計稅，不可以扣除土地價款，全額計算增值稅。
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