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小規(guī)模納稅人專票抵扣方式差異解析

不太理解，為什么這里同樣是向小規(guī)模納稅人取得的專票，一個可以看發(fā)票稅額去抵扣，一個乘以10%

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法 2025-03-03 19:46:22

問題來源：

真題3·單選題

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（未實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除），2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13%的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額（　?。┰?。（2021年）

A.13000

B.9000

C.10000

D.1000

【答案】D

【解析】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。但本題可知，小規(guī)模納稅人是按照享受優(yōu)惠政策1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，故不得享受上述政策，只能憑票面稅額抵扣進項稅額。

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喬老師

2025-03-03 19:52:32 97人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的疑惑在于同樣是從小規(guī)模納稅人處取得專票，為何抵扣方式不同。關(guān)鍵在于小規(guī)模納稅人開具專票時選擇的征收率。如果小規(guī)模納稅人選擇享受優(yōu)惠政策，按1%的征收率開票，那么購買方就只能按照票面稅額抵扣（1000元就是按照1%計算出來的）。而如果小規(guī)模納稅人選擇3%的征收率開票（0.24就是按照3%計算出來的），那么購買方就可以計算抵扣進項稅，扣除率一般為9%，但如果購買方用這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率的貨物，那么可以按10%的扣除率計算進項稅額。

從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品，想要計算抵扣進項稅額，必須是取得按照3%開票的增值稅專用發(fā)票，此時才能計算抵扣；如果取得按照1%開票的增值稅專用發(fā)票，那么就只能憑票抵扣。

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