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農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)為什么要除以(1+扣除率)?

這農(nóng)產(chǎn)品可能是從農(nóng)民那買的啊,可抵進(jìn)項(xiàng)不就直接乘以扣除率嗎,為什么要價(jià)稅分離

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法 2022-09-18 16:06:49

問題來源:

第七節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

(一)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

201271日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定抵扣。(乳、酒、油)

 解釋

其他納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,以及試點(diǎn)納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行規(guī)定抵扣。

政策背景:農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),多數(shù)按照13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,扣除卻按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,高征低扣不合理。

兩個(gè)核心:

實(shí)耗扣稅法——按納稅人實(shí)耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;

按稅率扣稅——扣除率為納稅人再銷售貨物時(shí)貨物的適用稅率。

1.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的核定扣除——作原料(3種方法核定):

1)投入產(chǎn)出法;

2)成本法;

3)參照法。

1)投入產(chǎn)出法:參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價(jià)×扣除率/1+扣除率)

 注意

扣除率為所銷售貨物的適用稅率。

查看完整問題

鄭老師

2022-09-19 10:54:49 2588人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

這種情況下,企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品,此時(shí),稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品(免稅和應(yīng)稅)的購入價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品)都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本(這個(gè)成本就是用來求出平均購買單價(jià)的),并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的,進(jìn)而求出的平均購買單價(jià)也是含稅的(不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的),所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候,需要除以扣除率進(jìn)行價(jià)稅分離,再乘以扣除率進(jìn)行計(jì)算。

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