農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為何是1-9%而非1+9%來(lái)還原進(jìn)項(xiàng)稅?
你好老師!為什么將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)是1-9%,而不是1+9%?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元,驗(yàn)收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品,支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)621.5元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸,取得不含稅銷(xiāo)售額21000元,將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
(3)生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元。
(4)上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因倉(cāng)庫(kù)保管不善霉?fàn)€,賬面成本5970元(含運(yùn)費(fèi)120元)。進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。
(5)轉(zhuǎn)讓2015年3月購(gòu)入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),從購(gòu)買(mǎi)方取得支票8000元(含稅)。
(6)允許廣告公司在本廠2017年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
(7)修繕倉(cāng)庫(kù),為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額合計(jì)15000元。
(其他相關(guān)資料:上述取得的發(fā)票均在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(★★★)
1.該廠因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( ?。┰?。
A、589.37
B、660.80
C、672.40
D、688.60
正確答案:A
答案分析:小米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。該廠因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5970-120)/(1-9%)×9%+120×9%=578.57+10.8=589.37(元)
本題考查需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【解題關(guān)鍵】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照“買(mǎi)價(jià)×扣除率”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,買(mǎi)價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=成本,本題中,已知扣除率為9%,買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)×9%=成本,現(xiàn)已知賬面成本,要進(jìn)行成本還原求出買(mǎi)價(jià),即成本/(1-9%)=買(mǎi)價(jià),進(jìn)而求出當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,即買(mǎi)價(jià)×扣除率=進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)=(5970-120)/(1-9%),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5970-120)/(1-9%)×9%,而運(yùn)費(fèi)不需要成本還原,只有農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額涉及成本還原,運(yùn)費(fèi)的成本不含增值稅,直接用“成本×稅率”計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5970-120)/(1-9%)×9%+120×9%。2.該廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A、16482.13
B、18326.18
C、20023.18
D、32023.18
正確答案:A
答案分析:收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000(元)
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=621.5/(1+13%)×13%=71.50(元)
修繕倉(cāng)庫(kù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=15000(元)
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000+71.50-589.37+15000=16482.13(元)
本題考查當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品,用“買(mǎi)價(jià)×扣除率”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,收購(gòu)大麥用于加工膨化食品(13%的稅率),扣除率為10%;支付加工費(fèi),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅率為13%。業(yè)務(wù)(7)修繕倉(cāng)庫(kù),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.該廠來(lái)自廣告公司收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( ?。┰?/p>
A、2380.95
B、2830.19
C、4128.44
D、5752.21
正確答案:C
答案分析:允許廣告公司在本廠2017年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
本題考查增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅。4.該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A、3666.66
B、4091.49
C、4321.49
D、4812.49
正確答案:A
答案分析:銷(xiāo)售玉米渣的銷(xiāo)項(xiàng)稅=21000×9%=1890(元)
無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=21000/9×9%=210(元)
銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)稅=8000÷(1+13%)×13%=920.35(元)
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=1890+210+13000+920.35+4128.44=20148.79(元)
因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入,則轉(zhuǎn)讓時(shí)按照適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20148.79-16482.13=3666.66(元)。
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)售玉米渣應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)售夾心餅干應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(5)企業(yè)的固定資產(chǎn)(不包括小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇),2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,在出售時(shí)按照3%的征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額(未放棄減稅);2009年1月1月后購(gòu)進(jìn)的,按照適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本題是2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的,按照適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(6)已在第(3)問(wèn)中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,本題直接用(3)中計(jì)算出來(lái)的結(jié)果即可。
小張老師
2020-10-05 12:38:50 14628人瀏覽
您可以這樣想,買(mǎi)價(jià)扣除可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后是賬面成本,所以賬面成本肯定小于買(mǎi)價(jià),如果賬面成本除以(1+9%),那么得出的數(shù)比賬面成本還小,這不可能還原成買(mǎi)價(jià),而除以(1-9%)才能得到真實(shí)的買(mǎi)價(jià),因?yàn)榭鄢?%是進(jìn)項(xiàng),除以(1-9%)等于將進(jìn)項(xiàng)重新還原回來(lái)了,您了解一下。
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