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進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為何除以（1-9%）而非（1+9%）？

本題的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為什么是除以（1-9%）,而不是除以（1+9%）？

其他知識點 2019-10-02 23:51:33

問題來源：

3.業(yè)務(wù)（9）因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額金額為（    ）。

A.14250

B.11235

C.9441.40

D.15203

【答案】C

【解析】進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）。

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楊老師

2019-10-03 19:02:03 7979人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

除以（1+稅率）是做增值稅的價稅分離，

本題這里除以（1-扣除率9%）是為了將賬面成本還原成買價。

原理如下：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率



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