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進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為何除以(1-9%)而非(1+9%)?

本題的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為什么是除以(1-9%),而不是除以(1+9%)?

其他知識點 2019-10-02 23:51:33

問題來源:

3.業(yè)務(wù)(9)因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額金額為(    )。

A.14250

B.11235

C.9441.40

D.15203

【答案】C

【解析】進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=96300-9300)÷(1-9%)×9%+9300×9%=9441.40(元)。

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楊老師

2019-10-03 19:02:03 7979人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

除以(1+稅率)是做增值稅的價稅分離,

本題這里除以(1-扣除率9%)是為了將賬面成本還原成買價。

原理如下:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率



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