進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為何除以(1-9%)而非(1+9%)?
本題的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出為什么是除以(1-9%),而不是除以(1+9%)?
問題來源:
3.業(yè)務(wù)(9)因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額金額為( )。
A.14250
B.11235
C.9441.40
D.15203
【答案】C
【解析】進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(96300-9300)÷(1-9%)×9%+9300×9%=9441.40(元)。

楊老師
2019-10-03 19:02:03 7979人瀏覽
除以(1+稅率)是做增值稅的價稅分離,
本題這里除以(1-扣除率9%)是為了將賬面成本還原成買價。
原理如下:
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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