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直接收購農(nóng)產(chǎn)品銷售是否需要價(jià)稅分離？

直接銷售折算方法，如何直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售，還要價(jià)稅分離嗎？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法 2024-09-06 10:06:35

問題來源：

第七節(jié)　一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）

三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

（一）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（奶油酒）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的規(guī)定抵扣。

歸納

核定扣除辦法

核定方法		具體規(guī)定
生產(chǎn)銷售	投入產(chǎn)出法	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價(jià)÷（1＋扣除率）×扣除率當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量平均購買單價(jià)=（期初庫存量×期初平均單價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)量×當(dāng)期買價(jià)）÷（期初庫存量+當(dāng)期購進(jìn)量）
		成本法	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率÷（1＋扣除率）×扣除率農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本
		參照法	新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率
直接銷售折算方法		當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)÷（1+9%）×9%

提示

核定扣除計(jì)算需做價(jià)稅分離，其中扣除率適用條件：

進(jìn)項(xiàng)稅扣除方法	用于直接銷售	用于生產(chǎn)貨物銷售
核定扣除	9%	貨物適用稅率，如：巴氏殺菌乳（9%）酸奶（13%）
計(jì)算抵扣	9%		簡單加工貨物（如面粉，9%）一般貨物（如果汁，10%）