直接收購農產品銷售是否需要價稅分離？

直接銷售折算方法，如何直接收購農業(yè)生產者自產農產品銷售，還要價稅分離嗎？

農產品進項稅額核定辦法 2024-09-06 10:06:35

問題來源：

第七節(jié)　一般計稅方法應納稅額計算（★★★）

三、進項稅額抵扣的特殊規(guī)定

（一）農產品進項稅額核定辦法

自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（奶油酒）的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣。

歸納

核定扣除辦法

核定方法		具體規(guī)定
生產銷售	投入產出法	當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期農產品耗用數量×平均購買單價÷（1＋扣除率）×扣除率當期農產品耗用數量＝當期銷售貨物數量×農產品單耗數量平均購買單價=（期初庫存量×期初平均單價+當期購進量×當期買價）÷（期初庫存量+當期購進量）
		成本法	當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率÷（1＋扣除率）×扣除率農產品耗用率＝上年投入生產的農產品外購金額÷上年生產成本
		參照法	新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率
直接銷售折算方法		當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量÷（1-損耗率）×農產品平均購買單價÷（1+9%）×9%

提示

核定扣除計算需做價稅分離，其中扣除率適用條件：

進項稅扣除方法	用于直接銷售	用于生產貨物銷售
核定扣除	9%	貨物適用稅率，如：巴氏殺菌乳（9%）酸奶（13%）
計算抵扣	9%		簡單加工貨物（如面粉，9%）一般貨物（如果汁，10%）