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直接收購農(nóng)產(chǎn)品銷售是否需要價稅分離?

直接銷售折算方法,如何直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售,還要價稅分離嗎?

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法 2024-09-06 10:06:35

問題來源:

第七節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額計算(★★★)
三、進項稅額抵扣的特殊規(guī)定
(一)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法
自2012年7月1日起,以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油(奶油酒)的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)的規(guī)定抵扣。
歸納
核定扣除辦法
核定方法
具體規(guī)定
生產(chǎn)銷售
投入產(chǎn)出法
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率
  • 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  • 平均購買單價=(期初庫存量×期初平均單價+當(dāng)期購進量×當(dāng)期買價)÷(期初庫存量+當(dāng)期購進量)
成本法
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率÷(1+扣除率)×扣除率
  • 農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本
參照法
新增產(chǎn)品的,試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率
直接銷售折算方法
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+9%)×9%
提示
核定扣除計算需做價稅分離,其中扣除率適用條件:
進項稅扣除方法
用于直接銷售
用于生產(chǎn)貨物銷售
核定扣除
9%
貨物適用稅率,如:
  • 巴氏殺菌乳(9%)
  • 酸奶(13%)
計算抵扣
  • 簡單加工貨物(如面粉,9%)
  • 一般貨物(如果汁,10%
查看完整問題

劉老師

2024-09-06 12:24:55 633人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

因為采用核定扣除方法的農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣,默認是含稅價,所以要價稅分離,這個規(guī)定的計算過程。

所以即使直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售,也是要價稅分離的。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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