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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征與進項稅額轉(zhuǎn)出處理

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理 2023-11-01 10:10:12

問題來源:

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,貨物適用增值稅稅率13%,2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售貨物,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額200萬元,暫未收到貨款;
(2)購進貨物支付價稅合計90萬元,取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票;支付運費價稅合計2萬元,取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;
(3)月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn),上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除范圍)發(fā)生非正常損失,已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元,(含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元);
(4)轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪,取得價稅合計1000萬元,商鋪原購入價為500萬元,該企業(yè)選擇簡易計稅辦法。
(5)期初留抵進項稅額5萬元。
已知:該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:

1.業(yè)務(wù)(2)可抵扣進項稅額( ?。┤f元。

A、10.58

B、10.52

C、10.35

D、1.66

正確答案:B

答案分析:業(yè)務(wù)(2)可抵扣進項稅額=90/(1+13%)×13%+2/(1+9%)×9%=10.52(萬元)。

2.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(  )萬元。

A、8.86

B、8.00

C、7.20

D、7.90

正確答案:D

答案分析:業(yè)務(wù)(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(80-1.5)/(1-9%)×9%+1.5×9%=7.90(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。

A、41.28

B、82.57

C、47.62

D、23.81

正確答案:D

答案分析:業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅=(1000-500)/(1+5%)×5%=23.81(萬元)。

4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。

A、22.26

B、47.12

C、23.38

D、42.19

正確答案:D

答案分析:銷項稅額=200×13%=26(萬元),準予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62(萬元)。該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19(萬元)。

查看完整問題

馬老師

2023-11-01 11:25:57 2560人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

所以業(yè)務(wù)(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(80-1.5)/(1-9%)×9%+1.5×9%=7.90(萬元)。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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