農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征與進項稅額轉(zhuǎn)出處理
問題來源：
（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；
（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元，（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；
（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法。
（5）期初留抵進項稅額5萬元。
已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額（ ?。┤f元。
A、10.58
B、10.52
C、10.35
D、1.66
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
A、8.86
B、8.00
C、7.20
D、7.90
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、41.28
B、82.57
C、47.62
D、23.81
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（萬元）。
4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、22.26
B、47.12
C、23.38
D、42.19
正確答案：D
答案分析：銷項稅額=200×13%=26（萬元），準予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬元）。該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬元）。
馬老師
2023-11-01 11:25:57 2560人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
所以業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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