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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理 2023-11-01 10:10:12

問(wèn)題來(lái)源：

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，暫未收到貨款；
（2）購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)稅合計(jì)90萬(wàn)元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)且已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬(wàn)元）；
（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元，商鋪原購(gòu)入價(jià)為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。
（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。
已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、10.58

B、10.52

C、10.35

D、1.66

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元。

A、8.86

B、8.00

C、7.20

D、7.90

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、41.28

B、82.57

C、47.62

D、23.81

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（萬(wàn)元）。

4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、22.26

B、47.12

C、23.38

D、42.19

正確答案：D

答案分析：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬(wàn)元）。該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬(wàn)元）。

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馬老師

2023-11-01 11:25:57 2552人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買(mǎi)價(jià)，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說(shuō)，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買(mǎi)價(jià)。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

所以業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬(wàn)元）。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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