消費稅扣除問題詳解：如何抵扣已納消費稅？
老師，我在做2020年稅一真題的時候，碰到這樣一個題，已委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙，1400箱本月銷售安排卷煙給并卷煙批發(fā)企業(yè)500箱取得不含稅收入12,00萬。在上一問，受托加工企業(yè)已經(jīng)代收代繳消費稅了，那這個業(yè)務，委托方應該繳納多少消費稅呢？答案給的是1200×， 56% +（500×15010,000）然后減掉上一問計算出來的代收代繳的80%。那么我的疑問是他并沒有把這1400箱全都賣出去啊，為什么要扣除80%呢，難道不應該是賣出去的500÷1400這塊還會涉及到一個比例嗎？你剩下的900箱，你并沒有賣出去呀，而且受托方已經(jīng)替你交過消費稅了。
常老師
2021-11-05 04:03:56 1997人瀏覽
按照規(guī)定我們將外購、進口或者是委托加工的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品再銷售的，需要征收消費稅，同時屬于可以抵扣范圍的，可以扣除已納的消費稅，但是這里扣除是在領用的當期按照生產(chǎn)領用量來扣除的，而不需要考慮銷售的數(shù)量來扣除，委托加工收回的煙絲80%全部用于生產(chǎn)A牌卷煙，所以準予扣除的是這80%全部的已納稅額，與銷售與否無關(guān)。
您需要區(qū)分的是，增值稅是憑票抵扣的，取得合法扣稅憑證，用于可以抵扣進項稅的用途，增值稅進項稅即可抵扣；但是消費稅的抵扣是按照“生產(chǎn)領用數(shù)量”抵扣的，需要注意區(qū)分與增值稅的不同。
您理解一下~
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