問題來源：
某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購發(fā)票顯示實際支付收購價40萬元、支付2.2萬元價外補貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，加工費金額5.9萬元。
（2）將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙，以每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同）的價格銷售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250標(biāo)準(zhǔn)條）。
（3）丙批發(fā)商以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價格將全部卷煙批發(fā)銷售。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅稅率30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支；乙類卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支；稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機關(guān)對甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了計稅價格）
要求：根據(jù)上述條件，回答以下問題。
1.甲卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項稅（ ?。┤f元。
A、5.1
B、5.28
C、5.32
D、5.40
正確答案：A
答案分析：煙葉稅=40×（1+10%）×20%=8.8（萬元）。
進(jìn)項稅=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬元）。
2.甲卷煙廠提貨時被代收代繳的消費稅（ ?。┤f元。
A、20.8
B、21.5
C、22.2
D、22.7
正確答案：C
答案分析：委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（萬元）。
組成計稅價格=（45.9+5.9）/(1-30%)=74（萬元）。
被代收代繳消費稅=74×30%=22.2（萬元）。
3.甲卷煙廠實際應(yīng)自行申報繳納消費稅（ ）萬元。
A、88.8
B、111
C、179.6
D、201.8
正確答案：C
答案分析：核定A牌卷煙每條價格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。
應(yīng)納消費稅=［71×200×250×56%+150×200］/10000=201.8（萬元）。
實際應(yīng)納消費稅=201.8-22.2=179.6（萬元）。
4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅（ ?。┤f元。
A、30
B、45
C、60
D、75
正確答案：C
答案分析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅=［100×200×250×11%+250×200］/10000=60（萬元）。
劉老師
2021-12-04 11:39:17 2652人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
首先考慮煙葉稅，其次考慮進(jìn)項稅額，委托加工的在兩者的基礎(chǔ)上考慮成本。
一、煙葉收購進(jìn)項稅額=（實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）*扣除率
注意扣除率：一般是9%，用于生產(chǎn)13%貨物是10%。
二、煙葉稅=（實際支付的價款+10%的價外補貼）*20%
標(biāo)黃處不同。
三、如果收購用于委托加工，那么材料成本一般情況=實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅-進(jìn)項稅額=（實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）*（1-扣除率）
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