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卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅費為何不計入生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)? 或者 為何卷煙銷售給職工只征收生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅費?

老師您好,第五小問中1標準箱卷煙分給職工作福利為什么只按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算消費稅而不計算批發(fā)環(huán)節(jié)呢,不是應(yīng)該兩個環(huán)節(jié)合并征收嗎

計稅依據(jù)的特殊規(guī)定組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算 2021-11-17 11:50:06

問題來源:

(二)

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙,卷煙的最高銷售價格為210/標準條、平均銷售價格為200/標準條(均為不含稅價格)。20213月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

1)進口一批煙絲,支付貨價28萬元,運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元,關(guān)稅稅率40%,取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本廠倉庫支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票,運費金額0.64萬元。進口一輛中輕型商用客車用于職工福利及接待客戶,支付貨價折合人民幣20萬元,境外運輸費用和保險費無法確定,經(jīng)海關(guān)查實,該貨物進口同期的正常運輸成本為1萬元,中輕型商用客車的關(guān)稅稅率為25%、消費稅稅率為5%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行,未取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉,收購價款80萬元,支付價外補貼9萬元并繳納了煙葉稅,取得了符合規(guī)定的憑證;卷煙廠直接將其運往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲,當月收回煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅稅額1.3萬元,甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。

3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額2000萬元、增值稅稅額260萬元;從B商貿(mào)企業(yè)購進煙絲,取得普通發(fā)票上注明價款212萬元,當月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙;購進其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額140萬元、增值稅稅額18.2萬元,支付鐵路運輸單位運費,取得增值稅專用發(fā)票,運費金額8萬元;從某供銷社購進勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、增值稅稅額130萬元。

4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購和進口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,共生產(chǎn)卷煙2200標準箱。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙400標準箱,取得不含稅銷售額2000萬元,由于貨款收回及時,該卷煙廠給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)2%的銷售折扣,實際取得收入1960萬元,支付銷貨運輸單位運費,取得增值稅專用發(fā)票,運費金額40萬元。銷售給丙批發(fā)商卷煙500標準箱,取得不含稅銷售額2500萬元,并取得丙批發(fā)商延期付款利息收入3.39萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元,包裝費7.91萬元,開具普通發(fā)票。雪茄煙消費稅稅率為36%

5)用6標準箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料,合同規(guī)定,卷煙按平均價計價,批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價款30萬元、增值稅3.9萬元,雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。

6)將50標準條卷煙做樣品,分給各經(jīng)銷單位;將1標準箱卷煙分給職工作福利。

7)假定本月月初庫存外購煙絲買價20萬元,月末庫存外購和進口煙絲買價35萬元。

其他相關(guān)資料:本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月抵扣。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(★★★)

卷煙廠進口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅(    )萬元。

A、2.11

B、2.50

C、2.63

D、2.77

正確答案:D

答案分析:

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準予抵扣進項稅額(    )萬元。

A、10.66

B、9.59

C、10.68

D、8.9

正確答案:A

答案分析:

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅(    )萬元。

A、45.02

B、45.47

C、45.48

D、45.40

正確答案:D

答案分析:

卷煙廠當月增值稅銷項稅額合計數(shù)(    )萬元。

A、665.08

B、668.98

C、667.68

D、668.07

正確答案:B

答案分析:

卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅(    )萬元。

A、1435.09

B、1595.09

C、2161.31

D、2208.59

正確答案:C

答案分析:

用進口或外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,對煙絲已納消費稅稅務(wù)處理正確的有(    )。

A、進口煙絲已納消費稅準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除

B、用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲在移送使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅

C、從A生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲的消費稅準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除

D、從B商貿(mào)企業(yè)購進已稅煙絲的消費稅不能從應(yīng)納消費稅稅額中扣除

E、用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲已納消費稅不得從應(yīng)納消費稅稅額中扣除

正確答案:A,C,D

答案分析:

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劉老師

2021-11-18 06:02:06 2654人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

您的理解有些偏差~~

1.卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收。

2.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),一般指卷煙批發(fā)企業(yè)對外銷售,本題中卷煙廠銷售給職工,屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),所以只需要征收生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅費。

一般情況下,如果主體是卷煙廠,那么其對外銷售只考慮生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)【不需要考慮雙環(huán)節(jié)】。只有題目涉及批發(fā)企業(yè),才考慮批發(fā)環(huán)節(jié)~

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