卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅費(fèi)為何不計(jì)入生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)? 或者 為何卷煙銷售給職工只征收生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅費(fèi)?
老師您好,第五小問中1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利為什么只按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅而不計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)呢,不是應(yīng)該兩個(gè)環(huán)節(jié)合并征收嗎
問題來源:
(二)
某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙,卷煙的最高銷售價(jià)格為210元/標(biāo)準(zhǔn)條、平均銷售價(jià)格為200元/標(biāo)準(zhǔn)條(均為不含稅價(jià)格)。2021年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價(jià)28萬元,運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元,關(guān)稅稅率40%,取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本廠倉庫支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額0.64萬元。進(jìn)口一輛中輕型商用客車用于職工福利及接待客戶,支付貨價(jià)折合人民幣20萬元,境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,經(jīng)海關(guān)查實(shí),該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本為1萬元,中輕型商用客車的關(guān)稅稅率為25%、消費(fèi)稅稅率為5%,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行,未取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉,收購價(jià)款80萬元,支付價(jià)外補(bǔ)貼9萬元并繳納了煙葉稅,取得了符合規(guī)定的憑證;卷煙廠直接將其運(yùn)往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲,當(dāng)月收回?zé)熃z,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)10萬元、增值稅稅額1.3萬元,甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額2000萬元、增值稅稅額260萬元;從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)煙絲,取得普通發(fā)票上注明價(jià)款212萬元,當(dāng)月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙;購進(jìn)其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額140萬元、增值稅稅額18.2萬元,支付鐵路運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額8萬元;從某供銷社購進(jìn)勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、增值稅稅額130萬元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,共生產(chǎn)卷煙2200標(biāo)準(zhǔn)箱。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅銷售額2000萬元,由于貨款收回及時(shí),該卷煙廠給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)2%的銷售折扣,實(shí)際取得收入1960萬元,支付銷貨運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額40萬元。銷售給丙批發(fā)商卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅銷售額2500萬元,并取得丙批發(fā)商延期付款利息收入3.39萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元,包裝費(fèi)7.91萬元,開具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%。
(5)用6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料,合同規(guī)定,卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià),批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元,雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將50標(biāo)準(zhǔn)條卷煙做樣品,分給各經(jīng)銷單位;將1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利。
(7)假定本月月初庫存外購煙絲買價(jià)20萬元,月末庫存外購和進(jìn)口煙絲買價(jià)35萬元。
其他相關(guān)資料:本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月抵扣。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(★★★)
卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A、2.11
B、2.50
C、2.63
D、2.77
正確答案:D
答案分析:
卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A、10.66
B、9.59
C、10.68
D、8.9
正確答案:A
答案分析:
甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A、45.02
B、45.47
C、45.48
D、45.40
正確答案:D
答案分析:
卷煙廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)( )萬元。
A、665.08
B、668.98
C、667.68
D、668.07
正確答案:B
答案分析:
卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A、1435.09
B、1595.09
C、2161.31
D、2208.59
正確答案:C
答案分析:
用進(jìn)口或外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,對煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A、進(jìn)口煙絲已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除
B、用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲在移送使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
C、從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除
D、從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲的消費(fèi)稅不能從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除
E、用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲已納消費(fèi)稅不得從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除
正確答案:A,C,D
答案分析:

劉老師
2021-11-18 06:02:06 2653人瀏覽
您的理解有些偏差~~
1.卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收。
2.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),一般指卷煙批發(fā)企業(yè)對外銷售,本題中卷煙廠銷售給職工,屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),所以只需要征收生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅費(fèi)。
一般情況下,如果主體是卷煙廠,那么其對外銷售只考慮生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)【不需要考慮雙環(huán)節(jié)】。只有題目涉及批發(fā)企業(yè),才考慮批發(fā)環(huán)節(jié)~
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