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軟件產(chǎn)品即征即退政策詳解

rushang

增值稅即征即退 2019-11-03 17:13:57

問題來源：

【例題5·單選題】某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得不含稅銷售額68000元；從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）元。

A.13800

B.8040

C.20520

D.28560

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人2019年6月銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），稅負(fù)=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。