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平銷返利稅務(wù)問題詳解

業(yè)務(wù)(6)委托代銷,平銷返利涉及的稅務(wù)問題的底層邏輯,我又混亂了,請老師辛苦講解一下,謝謝老師

銷項稅額 2023-11-11 09:38:31

問題來源:

3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)(6)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( ?。┤f元。
A、0.42
B、0.99
C、0.78
D、1.7

正確答案:C

答案分析:委托代銷貨物,增值稅視同銷售。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=6.78/(1+13%)×13%=0.78(萬元)。

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王老師

2023-11-11 19:55:13 949人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

平銷返利,生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失?!捌戒N”,主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格,甚至低于進貨價格;“返利”,是因為銷售方要通過向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢,因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,產(chǎn)生銷項,因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入,不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利,有兩種開票形式,第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,此時供貨方可以沖減銷售收入,沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅,需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下,對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。

本題第3小問計算的是甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額,甲企業(yè)是供貨方,沒開具紅字專用發(fā)票,就按照銷售額6.78萬元計算銷項稅額就可以。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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