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會(huì)議場(chǎng)地租金和配套服務(wù)為何都按6%稅率計(jì)算？

銷項(xiàng)稅額 2024-10-27 19:00:43

問題來源：

1專題一增值稅

（九）甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)。2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會(huì)議場(chǎng)地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬元（含配套服務(wù)收入40萬元）。

（2）當(dāng)月H賓館員工報(bào)銷的交通費(fèi)和通行費(fèi)合計(jì)75.17萬元，其中：45萬元為注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；25萬元為出租車車票；4.12萬元為高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（開票方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅），1.05萬元為橋梁通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）。

（3）當(dāng)月除員工交通費(fèi)和通行費(fèi)外的其他購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬元。

（4）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評(píng)估價(jià)格。H賓館選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。

（5）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元、稅款132萬元。評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的評(píng)估價(jià)格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務(wù)收入60萬元）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2020年考題改編）

1.業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=（3000+420+300）×6%=223.20（萬元）。

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徐老師

2024-10-28 10:43:28 2687人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您可能理解有誤。在此案例中，H賓館提供的會(huì)議場(chǎng)地出租服務(wù)取得的不含稅租金300萬元是包含配套服務(wù)收入40萬元的。根據(jù)增值稅的規(guī)定，會(huì)議場(chǎng)地出租及其配套服務(wù)均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)統(tǒng)一按照6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因此，這300萬元全部是按照6%的稅率來計(jì)算銷項(xiàng)稅額的，而不是只有40萬元按6%，剩下的260萬元按不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率處理。所以，業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額計(jì)算是正確的，為（3000+420+300）×6%=223.20萬元。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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