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鋼材改變用途后已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何處理 或 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的鋼材改作職工食堂如何處理

為什么不做價(jià)稅分離？原理是什么

銷售額的一般規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-10-03 11:37:27

問(wèn)題來(lái)源：

某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3052元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
（2）從一般納稅人處外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用4142元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領(lǐng)用上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的鋼材一批，成本70000元（其中含向一般納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)用2790元），鋼材購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)11990元。
（5）銷售外購(gòu)的農(nóng)機(jī)零配件一批，取得含稅銷售額35030元。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)，開(kāi)具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元。
（7）取得一年前購(gòu)買國(guó)債的利息收入8萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)將外購(gòu)鋼材修建職工食堂應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┰?。

A、9100

B、7962.49

C、8988.40

D、8053.10

正確答案：C

答案分析：改變用途用于修建職工食堂的鋼材已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（含鋼材進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅）需要于改變用途的當(dāng)月轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。

2.該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（　　）元。

A、47880

B、46120

C、48330

D、45430

正確答案：A

答案分析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的低稅率；農(nóng)機(jī)零配件和維修費(fèi)都適用13%的基本稅率。取得的國(guó)債利息收入免征增值稅。
銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
銷售農(nóng)機(jī)零配件的增值稅銷項(xiàng)稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=39690+4030+4160=47880（元）。

3.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A、9513.6

B、9682.1

C、9805.6

D、10211.5

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-8988.4=9805.6（元）。

4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┰?。

A、38166.23

B、38074.4

C、42874.4

D、43235.98

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=47880-9805.6=38074.4（元）。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-10-03 13:23:26 3397人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因?yàn)樵谫?gòu)進(jìn)的時(shí)候，已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。所以成本70000元為不含稅金額，故在轉(zhuǎn)出時(shí)，也就不用價(jià)稅分離了。


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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