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已納消費稅扣除是依據(jù)什么?跟銷售有關嗎?

10%只說收回再加工,沒說加工后銷售,為什么要扣除委托加工環(huán)節(jié)的消費稅

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅應納稅額的計算 2023-11-16 14:59:09

問題來源:

(其他相關資料:煙絲消費稅稅率為30%;甲類卷煙消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/箱,乙類卷煙比例稅率為36%、定額稅率為150元/箱)
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙和煙絲。該卷煙最高銷售價格為5.2萬元/箱(不含稅)。2022年3月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)甲廠將成本60萬元的煙葉委托乙煙絲廠(一般納稅人)加工煙絲,取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,金額欄注明加工費2.5萬元。乙廠按規(guī)定代收代繳了消費稅(無同類煙絲銷售價格)。
(2)甲廠將委托加工收回煙絲的10%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,將煙絲的60%對外銷售,取得不含稅銷售額60萬元。
(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明金額為156萬元,稅額20.28萬元。運輸途中發(fā)生正常損失5%。
(4)將生產(chǎn)車間使用的兩廂面包車轉到職工食堂使用,已完成固定資產(chǎn)內部轉移登記手續(xù)。該車購進時已抵扣進項稅額,入賬原值43萬元,已提折舊26萬元。
(5)購進一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,注明金額800萬元,稅額72萬元。其中80%用于研發(fā)中心,20%用于職工健身中心。購進電腦取得增值稅專用發(fā)票,注明金額10萬元,稅額1.3萬元。
(6)銷售自產(chǎn)卷煙100箱,開具增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元,將30箱自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款150萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.乙煙絲廠應代收代繳消費稅( ?。┤f元。

A、25.71

B、18.75

C、18.00

D、26.79

正確答案:D

答案分析:委托加工的應稅消費品,無受托方同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算繳納消費稅。乙煙絲廠應代收代繳消費稅=(60+2.5)÷(1-30%)×30%=26.79(萬元)。

2.業(yè)務(1)和(5)中,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為( ?。┤f元。

A、73.63

B、59.10

C、79.50

D、59.23

正確答案:A

答案分析:委托加工支付的加工費,取得增值稅專用發(fā)票的,對應進項稅額準予抵扣。將購進的不動產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,購進不動產(chǎn)的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(1)和(5)中,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=2.5×13%+72+1.3=73.63(萬元)。

3.業(yè)務(6)銷項稅額為( ?。┤f元。

A、74.78

B、85.28

C、65.00

D、84.50

正確答案:D

答案分析:自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款,應計算繳納增值稅。業(yè)務(6)銷項稅額=(500+150)×13%=84.50(萬元)。

4.甲卷煙廠本月應繳納增值稅( ?。┤f元。

A、14.67

B、0

C、1.18

D、0.60

正確答案:D

答案分析:銷項稅額=60×13%(業(yè)務2)+84.5(業(yè)務6)=92.3(萬元)。進項稅額=20.28(業(yè)務3)+73.63(業(yè)務1和5)=93.91(萬元)。進項稅額轉出=(43-26)×13%=2.21(萬元)。甲卷煙廠本月應繳納增值稅=92.3-(93.91-2.21)=0.60(萬元)。

5.甲卷煙廠本月自行申報繳納消費稅( ?。┤f元。

A、387.31

B、369.31

C、349.88

D、368.56

正確答案:D

答案分析:委托加工環(huán)節(jié)煙絲的計稅價格=(60+2.5)÷(1-30%)=89.29(萬元),其中60%對外銷售的銷售額為60萬元>89.29×60%,所以應計算繳納消費稅。業(yè)務(6)卷煙計稅價格=5000000÷100(箱)÷250(條/箱)=200(元/條)>70(元/條),屬于甲類卷煙,適用比例稅率為56%,定額稅率150元/箱。自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款,按同類應稅消費品最高銷售價格繳納消費稅。
甲卷煙廠本月自行申報繳納消費稅=(500+5.2×30)×56%+150×(100+30)÷10000+60×30%-26.79×(10%+60%)=368.56(萬元)。

6.關于甲卷煙廠上述業(yè)務的稅務處理,正確的有( ?。?/p>

A、甲卷煙廠抵債的卷煙,按照債務的賬面金額計算繳納消費稅

B、業(yè)務(2)銷售委托加工收回的已稅煙絲,應申報繳納消費稅

C、用于職工健身中心的寫字樓進項稅額不得抵扣

D、業(yè)務(3)發(fā)生損失應轉出進項稅額

E、業(yè)務(4)內部轉移登記的固定資產(chǎn)應進項稅額轉出

正確答案:B,E

答案分析:選項A:甲卷煙廠抵債的卷煙,按照該卷煙最高銷售價格計算繳納消費稅。選項C:購進的不動產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,購進不動產(chǎn)的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。選項D:購進貨物發(fā)生非正常損失,進項稅額不得抵扣;發(fā)生正常損失,進項稅額可以抵扣,無須轉出。

查看完整問題

徐老師

2023-11-16 17:22:48 2865人瀏覽

尊敬的學員,您好:

我們已納消費稅的扣除是憑借生產(chǎn)領用量來扣除的,也就是說我們只要領用了就可以抵扣已納的消費稅了,跟是否銷售出去沒有關系哈,就算生產(chǎn)的應稅消費品當期沒有銷售,那也是可以抵扣已經(jīng)領用的這部分的已納消費稅的哈~

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