【例題17·單選題】廣東省某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（    ）元。（不考慮月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元免稅的規(guī)定）

A.957.97       

B.188.96        

C.1112.62      

D.1165.05

【答案】B

【解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額；購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷（1+1%）×1%-1800÷（1+13%）×13%=188.96（元）。