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出現(xiàn)本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣怎么辦?

出現(xiàn)本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的情況,是否是因?yàn)檫B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),是按“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”而不是連續(xù)的“生產(chǎn)數(shù)量”,因?yàn)椤吧a(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量“>=“生產(chǎn)數(shù)量”嗎?

外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2022-10-01 09:38:45

問題來源:

第八節(jié)  已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

(一)扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

4)外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

5)對(duì)外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

6)外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿;

7)外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子;

8)外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板;

9)外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒;

如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。

10)啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

 注意1

從范圍上看,允許抵扣稅額的稅目從大類上不包括酒類(葡萄酒、啤酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料、摩托車。

 記憶提示

表舅笑有點(diǎn)土么?

從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。

 注意2

允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣。

 注意3

要求所購入消費(fèi)品與連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)相同,如在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀、鉑金首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款,批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙也不得抵扣外購卷煙的已納稅款。

查看完整問題

汪老師

2022-10-02 04:35:45 997人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

您可以這樣理解。

但其實(shí)不用理解這么復(fù)雜,這里就是因?yàn)榘凑丈a(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣,領(lǐng)用多少就可以抵扣多少,但是可能當(dāng)期銷售的很少(比如因?yàn)橐咔椋?,?dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅很少,進(jìn)而不足抵扣了。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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