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70%按70萬(wàn)算消費(fèi)稅，倉(cāng)庫(kù)的30%算嗎？

70%按照70萬(wàn)算消費(fèi)稅，那在倉(cāng)庫(kù)的30%不算消費(fèi)稅嗎？

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除代收代繳消費(fèi)稅稅款 2022-11-06 21:58:49

問(wèn)題來(lái)源：

甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。
（3）委托乙廠加工B型實(shí)木地板，提供的素板成本為36萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。
（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2.97

B、1.17

C、1.20

D、3.00

正確答案：C

答案分析：以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，業(yè)務(wù)（2）甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%-120×30%×5%=1.20（萬(wàn)元）。

2.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、2.16

B、2.19

C、3.25

D、6.58

正確答案：C

答案分析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。（2）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=65×5%=3.25（萬(wàn)元）。

3.甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、1.99

B、1.80

C、2.09

D、3.50

正確答案：D

答案分析：丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款，對(duì)于收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50（萬(wàn)元）。

4.甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、0

B、0.77

C、0.90

D、1.50

正確答案：C

答案分析：丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款，對(duì)于收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（萬(wàn)元）。

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