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加計扣除政策怎么判定用75%還是100%？

研發(fā)未形成的無形資產(chǎn)可扣100%，可以在之后的企業(yè)所得稅里加計扣除嗎。答案里乘以75%或100%的情況是什么情況下用

加計扣除優(yōu)惠 2023-11-10 21:52:01

問題來源：

2022年甲制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構(gòu)的委托研發(fā)費用70萬元（均未形成無形資產(chǎn)），下列關(guān)于該業(yè)務的企業(yè)所得稅相關(guān)處理，說法正確的有（　?。?。

A、境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除56.25萬元

B、境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除75萬元

C、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除70萬元

D、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除50萬元

E、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除56萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項AB：境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除=（50+5+20）×100%=75（萬元）；選項CDE：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生額的80%=70×80%=56（萬元）＞境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3=（50+5+20）×2/3=50（萬元），可以加計扣除=50×100%=50（萬元）。

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高老師

2023-11-11 18:13:11 1240人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

是可以在企業(yè)所得稅前加計扣除的，加計扣除比例是100%

在計算加計扣除的時候用，或者計算納稅調(diào)減金額的時候乘75%或100%計算，不過不同企業(yè)不同時間適用的加計扣除比例不同，具體如下：

企業(yè)類型	政策執(zhí)行時間		扣除政策
一般企業(yè)	2018年～2021年		①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除 ②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
	2022年	第1～3季度
		第4季度	稅前加計扣除比例提高至100%
制造業(yè)企業(yè)	自2021年1月1日起		①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除 ②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業(yè)	自2022年1月1日起
除不適用稅前加計扣除政策行業(yè)外的所有企業(yè)	自2023年1月1日起