稅法一材料成本計算方法詳解
五年真題速刷《稅法一》>綜合分析題>第3題 第2小題>試題ID：3198521
不明白材料成本的計算思路
問題來源：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。
1.業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元。
A、36.00
B、72.00
C、79.20
D、43.20
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ?。┤f元。
A、227.23
B、177.86
C、206.86
D、162.43
正確答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元），業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅（ ?。┤f元。
A、666.06
B、679.50
C、500.57
D、514.01
正確答案：D
答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）。
4.業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅（ ）萬元。
A、3.63
B、9.43
C、0
D、45.00
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。
5.業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進項稅額合計（ ?。┤f元。
A、10.40
B、11.50
C、8.90
D、13.00
正確答案：A
答案分析：購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）。
6.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
A、117.43
B、111.73
C、122.33
D、114.83
正確答案：A
答案分析：甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）。
喬老師
2023-11-11 18:07:25 2450人瀏覽
收購煙葉（農(nóng)產(chǎn)品）：
煙葉成本=買價-可抵扣的進項稅額
買價=煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅應(yīng)納稅額
可抵扣的進項稅額=買價×扣除率
所以煙葉成本=買價×（1-扣除率）=（煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅應(yīng)納稅額）×（1-扣除率）
納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、委托加工13%稅率的貨物（如煙絲），扣除率是10%
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×20%
帶入本題數(shù)值，煙葉成本=[360+360*10%+360*（1+10%）*20%]×（1-10%）=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）
另外，購買煙葉實際發(fā)生的運費，也計入材料成本中。
所以材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5
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