視同銷售時如何選擇售價:平均價還是最高價?
請問老師,視同銷售的時候什么時候用平均售價,什么時候用最高售價
問題來源:
某汽車廠為增值稅一般納稅人,2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)進口一批汽車零配件生產(chǎn)A型小汽車,關(guān)稅完稅價格為75萬元,繳納關(guān)稅15萬元,取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書,本月生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用50%。
(3)將A型小汽車20輛用于抵償所欠供貨商的原材料款、10輛發(fā)給股東作為分紅。
(4)將新研發(fā)的B型小汽車2輛移送管理部門使用,B型小汽車的生產(chǎn)成本為16萬元/輛。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、3.37
B、4.21
C、4
D、0
正確答案:D
答案分析:汽車零配件不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅。
2.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、40
B、40.09
C、45.40
D、45.29
正確答案:B
答案分析:電動汽車不征收消費稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費稅=(904+2)÷(1+13%)×5%=40.09(萬元)。
3.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、17
B、15
C、18
D、16
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費稅=(20×12+10×10)×5%=17(萬元)。
4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、0.96
B、1.04
C、1.07
D、1.09
正確答案:C
答案分析:業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費稅=2×16×(1+8%)÷(1-3%)×3%=1.07(萬元)。

馬老師
2023-11-07 09:31:38 3368人瀏覽
老師給您將消費稅結(jié)合增值稅具體總結(jié)如下:
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途 | 計稅依據(jù) | ||
增值稅 | 消費稅 | ||
連續(xù) 生產(chǎn) | 應(yīng)稅消費品 | × | × |
非應(yīng)稅消費品 | × | √ | |
其他 方面 | (1)換取生產(chǎn)資料和消費資料 (2)抵償債務(wù) (3)對外投資 | (1)納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的平均價 (2)其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品平均價 (3)組成計稅價格=成本+利潤+消費稅 | 最高價 |
(1)贊助、無償贈送 (2)職工福利及獎勵等 | (1)納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的銷售價格 (2)組成計稅價格=成本+利潤+消費稅 |
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