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視同銷售時如何選擇售價:平均價還是最高價?

請問老師,視同銷售的時候什么時候用平均售價,什么時候用最高售價

從價定率計征消費稅的計稅依據(jù)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算 2023-11-06 16:05:04

問題來源:

(其他相關(guān)資料:A型小汽車的最高不含稅價為12萬元/輛、平均不含稅價為10萬元/輛,A型小汽車消費稅稅率5%,B型小汽車消費稅稅率3%、成本利潤率為8%)
某汽車廠為增值稅一般納稅人,2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)進(jìn)口一批汽車零配件生產(chǎn)A型小汽車,關(guān)稅完稅價格為75萬元,繳納關(guān)稅15萬元,取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書,本月生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用50%。 
(2)銷售A型小汽車80輛取得含稅價款904萬元,由于對方未按規(guī)定支付價款,收取違約金2萬元;銷售電動汽車10輛取得含稅價款120萬元。
(3)將A型小汽車20輛用于抵償所欠供貨商的原材料款、10輛發(fā)給股東作為分紅。
(4)將新研發(fā)的B型小汽車2輛移送管理部門使用,B型小汽車的生產(chǎn)成本為16萬元/輛。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。

A、3.37

B、4.21

C、4

D、0

正確答案:D

答案分析:汽車零配件不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅。

2.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。

A、40

B、40.09

C、45.40

D、45.29

正確答案:B

答案分析:電動汽車不征收消費稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費稅=(904+2)÷(1+13%)×5%=40.09(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。

A、17

B、15

C、18

D、16

正確答案:A

答案分析:業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費稅=(20×12+10×10)×5%=17(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。

A、0.96

B、1.04

C、1.07

D、1.09

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費稅=2×16×(1+8%)÷(1-3%)×3%=1.07(萬元)。

查看完整問題

馬老師

2023-11-07 09:31:38 3367人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

老師給您將消費稅結(jié)合增值稅具體總結(jié)如下:

自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途

計稅依據(jù)

增值稅

消費稅

連續(xù)

生產(chǎn)

應(yīng)稅消費品

×

×

非應(yīng)稅消費品

×

其他

方面

(1)換取生產(chǎn)資料和消費資料

(2)抵償債務(wù)

(3)對外投資

(1)納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的平均價

(2)其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品平均價

(3)組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

最高價

(1)贊助、無償贈送

(2)職工福利及獎勵等

(1)納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的銷售價格

(2)組成計稅價格=成本+利潤+消費稅


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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