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C選項為何正確：增值稅進項稅額的抵扣原理

已納消費稅的扣除 2024-09-19 15:09:23

問題來源：

例題 · 多選題
　某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2023年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火買價60萬元，月末庫存外購焰火買價150萬元，相關(guān)發(fā)票當月已進行用途確認，下列說法正確的有（　?。＃ㄑ婊鹣M稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）
A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅焰火已納的消費稅
B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅
C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，應(yīng)按本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅焰火支付的進項稅額從當期銷項稅額中抵扣
E.當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅103.5萬元

【答案】ACE

【解析】選項AB：外購已稅焰火生產(chǎn)的高檔焰火，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款；選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按當期購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅=1000×15%-（400+60-150）×15%=103.5（萬元）。

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徐老師

2024-09-19 16:13:11 625人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

C選項的描述是“該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣”，這是正確的。增值稅采用購進扣稅法，意味著當期購進貨物或接受勞務(wù)支付的進項稅額，可以在當期銷售貨物或提供勞務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額中抵扣。因此，C選項是正確的，學(xué)生的理解可能存在偏差。如果您認為C選項不對，可能是因為對增值稅的抵扣機制理解不夠準確。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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