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其他權(quán)益性無形資產(chǎn)進項稅額為何可以抵扣？

增值稅納稅申報代理 2023-11-05 22:34:02

問題來源：

（二）用于能產(chǎn)生銷項稅額的項目

用于下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

手寫板

（1）購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如果進項稅額已經(jīng)申報抵扣，則應作“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，應視同銷售征收增值稅。

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，兼用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，允許全額抵扣進項稅額。

只有專用于上述項目時，進項稅額才不得從銷項稅額中抵扣。

（3）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

非正常損失，是指:

（1）因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，

（2）違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

提示

（1）“非正常損失”的原因包括兩個部分：管理不善和違反法律法規(guī)。除此之外，不屬于非正常損失，不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

（2）進項稅額轉(zhuǎn)出金額的計算，應遵循“原來抵扣了多少，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出多少”原則。

（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)按照凈值計算進項稅額轉(zhuǎn)出，其他貨物、勞務、服務無法確定進項稅額時是以當期實際成本計算進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中：不動產(chǎn)進項稅額抵扣

1.自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額準予一次性從銷項稅額中抵扣。

2.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

3.按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

鏈接1

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除。

存貨損失

1.對企業(yè)盤虧的存貨，以存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

2.對企業(yè)毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

3.對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

4.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因（非正常損失）不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

鏈接2

不得扣除項目

罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》

行次	項目	資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額	資產(chǎn)損失準備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計稅基礎	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
1	一、現(xiàn)金及銀行存款損失		*
2	二、應收及預付款項壞賬損失
3	其中：逾期三年以上的應收款項損失
4	逾期一年以上的小額應收款項損失
5	三、存貨損失
6	其中：存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失
7	四、固定資產(chǎn)損失
8	其中：固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失
9	五、無形資產(chǎn)損失
10	其中：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
11	無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護期限形成的損失
12	六、在建工程損失		*
13	其中：在建工程停建、報廢損失		*
14	七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
15	其中：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失
16	八、債權(quán)性投資損失(17+23)
17	（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失（18+22）
18	1.貸款損失
19	其中：符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失
20	其中：單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失
21	單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的貸款損失
22	2.其他債權(quán)性投資損失
24	九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失
25	其中：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失
26	十、通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
27	十一、打包出售資產(chǎn)損失
28	十二、其他資產(chǎn)損失
29	合計（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）
30	其中：分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失

總結(jié)

20分

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丁老師

2023-11-06 15:55:19 1194人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)此時不管是兼用還是專用，都是可以全額抵扣進項稅額的；

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

由于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，沒有具體使用對象，因此，將其從專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進的無形資產(chǎn)不得抵扣進項稅額范圍中剔除。換言之，納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

您再理解下~~~祝您輕松過關~~~