當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為何可以抵扣？

增值稅納稅申報(bào)代理 2023-11-05 22:34:02

問題來源：

（二）用于能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

用于下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

手寫板

（1）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如果進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申報(bào)抵扣，則應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，兼用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，允許全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

只有專用于上述項(xiàng)目時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非正常損失，是指:

（1）因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，

（2）違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

提示

（1）“非正常損失”的原因包括兩個(gè)部分：管理不善和違反法律法規(guī)。除此之外，不屬于非正常損失，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的計(jì)算，應(yīng)遵循“原來抵扣了多少，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出多少”原則。

（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)按照凈值計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是以當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

其中：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1.自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

3.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

鏈接1

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除。

存貨損失

1.對企業(yè)盤虧的存貨，以存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.對企業(yè)毀損、報(bào)廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因（非正常損失）不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

鏈接2

不得扣除項(xiàng)目

罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

行次	項(xiàng)目	資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額	資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
1	一、現(xiàn)金及銀行存款損失		*
2	二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失
3	其中：逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失
4	逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)損失
5	三、存貨損失
6	其中：存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失
7	四、固定資產(chǎn)損失
8	其中：固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失
9	五、無形資產(chǎn)損失
10	其中：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
11	無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失
12	六、在建工程損失		*
13	其中：在建工程停建、報(bào)廢損失		*
14	七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
15	其中：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失
16	八、債權(quán)性投資損失(17+23)
17	（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失（18+22）
18	1.貸款損失
19	其中：符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失
20	其中：單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失
21	單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的貸款損失
22	2.其他債權(quán)性投資損失
24	九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失
25	其中：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失
26	十、通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
27	十一、打包出售資產(chǎn)損失
28	十二、其他資產(chǎn)損失
29	合計(jì)（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）
30	其中：分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失

總結(jié)

20分

查看完整問題

丁老師

2023-11-06 15:55:19 1004人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)此時(shí)不管是兼用還是專用，都是可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

由于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，沒有具體使用對象，因此，將其從專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)的無形資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍中剔除。換言之，納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~