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外聘5萬，為啥不是委托？不按照80%

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理 2023-11-16 15:51:26

問題來源：

第一章企業(yè)所得稅

四、綜合題

（三）（輕一下冊P526/九）位于市區(qū)的某軟件企業(yè)（符合科技型中小企業(yè)認定）系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2022年度主營業(yè)務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現(xiàn)會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2023年4月聘請稅務師對其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作納稅調整：

（1）10月采取支付手續(xù)費方式委托代銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，2022年12月20日收到代銷清單；但該款項于2023年1月5日收訖，企業(yè)于實際收款日確認收入、計算增值稅并結轉成本160萬元。

（2）銷售費用中含廣告費400萬元，管理費用中含業(yè)務招待費20萬元。

（3）研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發(fā)費用70萬元，未形成無形資產(chǎn)。

（4）11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元、稅款31.2萬元（進項稅額已抵扣），會計上按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。

（5）全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經(jīng)費25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費110萬元（含職工培訓費用90萬元）。

（其他相關資料：該企業(yè)已過優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.2022年該企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的會計利潤調整額是（　?。┤f元。

A.0.48

B.1.2

C.1.44

D.3.84