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以前年度虧損是否屬于納稅調(diào)整金額？

納稅調(diào)整金額不需要扣除“甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)”？

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算不征稅收入和免稅收入 2023-10-04 13:02:46

問(wèn)題來(lái)源：

李某于2018年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)元承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有（李某無(wú)其他所得且假設(shè)李某無(wú)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除）。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2019年甲公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下：
（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。
（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。
（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。
（4）員工王某每月工資18000元，每月自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2019年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（2019年）

1.2019年甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是（　?。┤f(wàn)元。

A、250

B、260

C、290

D、300

正確答案：A

答案分析：（1）國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減10萬(wàn)元。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減40萬(wàn)元。（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增300萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)調(diào)增金額=-10-40+300=250（萬(wàn)元）。

2.2019年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（　?。┤f(wàn)元。

A、166.88

B、216.88

C、229.38

D、241.88

正確答案：B

答案分析：2019年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（667.5+250-50）×25%=216.88（萬(wàn)元）。

3.2019年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（　?。┰?。

A、64630

B、93360

C、111670

D、132670

正確答案：B

答案分析：李某經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=（667.5-216.88-400）×10000-60000=446200（元），適用的稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500元，2019年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=446200×30%-40500=93360（元）。

4.2019年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅是（　?。┰?。

A、261

B、522

C、1410

D、6661

正確答案：A

答案分析：（1）1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000-5000-2800-1500=8700（元），1月被甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8700×3%=261（元）。（2）2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月被甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=17400×3%-261=261（元）。

5.王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是（　?。┰?。

A、4680

B、5600

C、6400

D、8400

正確答案：C

答案分析：王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。

6.王某2019年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅是（　?。┰?。

A、3500

B、3600

C、6400

D、7920

正確答案：B

答案分析：（1）王某全年工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（18000×12-60000-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。（2）王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132400×10%-2520=10720（元）。（3）王某2019年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅=7920+6400-10720=3600（元）。

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