為什么要算出35.2萬元呢?
不應(yīng)該是在甲國繳納了88萬的稅費(fèi)后,這個(gè)440萬在我國繳納110萬,甲國交了88萬,在我國補(bǔ)繳22萬,抵免88萬,不是這樣算嗎?
問題來源:

假設(shè)2022年度甲居民企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)資料顯示:
(1)居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元。
(2)取得甲國子公司分回的稅后股息所得316.8萬元,甲國適用企業(yè)所得稅稅率20%。
(3)乙國子公司應(yīng)納稅所得總額為500萬元,乙國子公司將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配,乙國適用企業(yè)所得稅稅率30%。
(其他相關(guān)資料:境外已納稅額選擇“不分國不分項(xiàng)”抵免方式)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.甲居民企業(yè)2022年取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額是( ?。┤f元。
A、35.2
B、79.2
C、88
D、123.2
正確答案:D
答案分析:股息所得的應(yīng)納稅所得額=316.8÷(1-10%)÷(1-20%)=440(萬元),該筆股息在甲國間接負(fù)擔(dān)的稅額=440×20%=88(萬元),在甲國直接繳納的稅額=440×(1-20%)×10%=35.2(萬元),取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額=88+35.2=123.2(萬元)。
2.甲居民企業(yè)2022年取得乙國子公司股息所得的可抵免稅額是( ?。┤f元。
A、0
B、178
C、106.8
D、150
正確答案:C
答案分析:甲居民企業(yè)取得股息所得的稅前應(yīng)納稅所得額=500×60%=300(萬元),該筆股息在乙國間接負(fù)擔(dān)的稅額=300×30%=90(萬元),在乙國直接繳納的稅額=(300-90)×8%=16.8(萬元),取得乙國子公司股息所得的可抵免稅額=90+16.8=106.8(萬元)。
3.甲居民企業(yè)2022年境外所得的抵免限額是( )萬元。
A、194.8
B、110
C、75
D、185
正確答案:D
答案分析:抵免限額=(440+300)×25%=185(萬元)。
4.甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是( ?。┤f元。
A、213.2
B、220
C、200
D、243.5
正確答案:C
答案分析:境外已納稅額=123.2+106.8=230(萬元)>抵免限額185萬元,無須補(bǔ)稅;甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200(萬元)。

于老師
2023-11-17 10:24:15 1021人瀏覽
35.2是直接稅,您只考慮了間接稅吧~
這筆股息稅前所得是440萬元,需要繳納所得稅和預(yù)提所得稅,再進(jìn)行分紅,所以所得稅=440×20%=88,所以甲居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的間接稅就是88;稅后所得變成了440-88=352,此時(shí)還需要在甲國繳納一個(gè)預(yù)提所得稅,那么352*10%=35.2,這個(gè)屬于甲居民企業(yè)直接繳納的,所以屬于直接稅,直接稅35.2+間接稅88都可以抵免,所以可抵免的稅額就是二者合計(jì)123.2萬元。
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