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為什么要算出35.2萬元呢？

不應(yīng)該是在甲國繳納了88萬的稅費(fèi)后，這個440萬在我國繳納110萬，甲國交了88萬，在我國補(bǔ)繳22萬，抵免88萬，不是這樣算嗎？

境外所得抵扣稅額的計算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 2023-11-16 18:17:41

問題來源：

我國境內(nèi)某居民企業(yè)甲，適用企業(yè)所得稅稅率25%，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，境外投資架構(gòu)及持股比例如圖所示。甲國預(yù)提所得稅稅率為10%，乙國預(yù)提所得稅稅率為8%。

假設(shè)2022年度甲居民企業(yè)會計核算和納稅申報資料顯示：
（1）居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元。
（2）取得甲國子公司分回的稅后股息所得316.8萬元，甲國適用企業(yè)所得稅稅率20%。
（3）乙國子公司應(yīng)納稅所得總額為500萬元，乙國子公司將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配，乙國適用企業(yè)所得稅稅率30%。
（其他相關(guān)資料：境外已納稅額選擇“不分國不分項”抵免方式）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲居民企業(yè)2022年取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額是（　?。┤f元。

A、35.2

B、79.2

C、88

D、123.2

正確答案：D

答案分析：股息所得的應(yīng)納稅所得額=316.8÷（1-10%）÷（1-20%）=440（萬元），該筆股息在甲國間接負(fù)擔(dān)的稅額=440×20%=88（萬元），在甲國直接繳納的稅額=440×（1-20%）×10%=35.2（萬元），取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額=88+35.2=123.2（萬元）。

2.甲居民企業(yè)2022年取得乙國子公司股息所得的可抵免稅額是（　　）萬元。

A、0

B、178

C、106.8

D、150

正確答案：C

答案分析：甲居民企業(yè)取得股息所得的稅前應(yīng)納稅所得額=500×60%=300（萬元），該筆股息在乙國間接負(fù)擔(dān)的稅額=300×30%=90（萬元），在乙國直接繳納的稅額=（300-90）×8%=16.8（萬元），取得乙國子公司股息所得的可抵免稅額=90+16.8=106.8（萬元）。

3.甲居民企業(yè)2022年境外所得的抵免限額是（　?。┤f元。

A、194.8

B、110

C、75

D、185

正確答案：D

答案分析：抵免限額=（440+300）×25%=185（萬元）。

4.甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實際繳納企業(yè)所得稅是（　　）萬元。

A、213.2

B、220

C、200

D、243.5

正確答案：C

答案分析：境外已納稅額=123.2+106.8=230（萬元）＞抵免限額185萬元，無須補(bǔ)稅；甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實際繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200（萬元）。

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于老師

2023-11-17 10:24:15 1019人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

35.2是直接稅，您只考慮了間接稅吧~

這筆股息稅前所得是440萬元，需要繳納所得稅和預(yù)提所得稅，再進(jìn)行分紅，所以所得稅=440×20%=88，所以甲居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的間接稅就是88；稅后所得變成了440-88=352，此時還需要在甲國繳納一個預(yù)提所得稅，那么352*10%=35.2，這個屬于甲居民企業(yè)直接繳納的，所以屬于直接稅，直接稅35.2+間接稅88都可以抵免，所以可抵免的稅額就是二者合計123.2萬元。

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