為什么要算出35.2萬(wàn)元呢？
不應(yīng)該是在甲國(guó)繳納了88萬(wàn)的稅費(fèi)后，這個(gè)440萬(wàn)在我國(guó)繳納110萬(wàn)，甲國(guó)交了88萬(wàn)，在我國(guó)補(bǔ)繳22萬(wàn)，抵免88萬(wàn)，不是這樣算嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
假設(shè)2022年度甲居民企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)資料顯示：
（1）居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。
（2）取得甲國(guó)子公司分回的稅后股息所得316.8萬(wàn)元，甲國(guó)適用企業(yè)所得稅稅率20%。
（3）乙國(guó)子公司應(yīng)納稅所得總額為500萬(wàn)元，乙國(guó)子公司將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配，乙國(guó)適用企業(yè)所得稅稅率30%。
（其他相關(guān)資料：境外已納稅額選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.甲居民企業(yè)2022年取得甲國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額是（ ?。┤f(wàn)元。
A、35.2
B、79.2
C、88
D、123.2
正確答案：D
答案分析：股息所得的應(yīng)納稅所得額=316.8÷（1-10%）÷（1-20%）=440（萬(wàn)元），該筆股息在甲國(guó)間接負(fù)擔(dān)的稅額=440×20%=88（萬(wàn)元），在甲國(guó)直接繳納的稅額=440×（1-20%）×10%=35.2（萬(wàn)元），取得甲國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額=88+35.2=123.2（萬(wàn)元）。
2.甲居民企業(yè)2022年取得乙國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額是（ ?。┤f(wàn)元。
A、0
B、178
C、106.8
D、150
正確答案：C
答案分析：甲居民企業(yè)取得股息所得的稅前應(yīng)納稅所得額=500×60%=300（萬(wàn)元），該筆股息在乙國(guó)間接負(fù)擔(dān)的稅額=300×30%=90（萬(wàn)元），在乙國(guó)直接繳納的稅額=（300-90）×8%=16.8（萬(wàn)元），取得乙國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額=90+16.8=106.8（萬(wàn)元）。
3.甲居民企業(yè)2022年境外所得的抵免限額是（ ?。┤f(wàn)元。
A、194.8
B、110
C、75
D、185
正確答案：D
答案分析：抵免限額=（440+300）×25%=185（萬(wàn)元）。
4.甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
A、213.2
B、220
C、200
D、243.5
正確答案：C
答案分析：境外已納稅額=123.2+106.8=230（萬(wàn)元）＞抵免限額185萬(wàn)元，無(wú)須補(bǔ)稅；甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200（萬(wàn)元）。
于老師
2023-11-17 10:24:15 1020人瀏覽
35.2是直接稅，您只考慮了間接稅吧~
這筆股息稅前所得是440萬(wàn)元，需要繳納所得稅和預(yù)提所得稅，再進(jìn)行分紅，所以所得稅=440×20%=88，所以甲居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的間接稅就是88；稅后所得變成了440-88=352，此時(shí)還需要在甲國(guó)繳納一個(gè)預(yù)提所得稅，那么352*10%=35.2，這個(gè)屬于甲居民企業(yè)直接繳納的，所以屬于直接稅，直接稅35.2+間接稅88都可以抵免，所以可抵免的稅額就是二者合計(jì)123.2萬(wàn)元。
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
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