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為什么要算出35.2萬(wàn)元呢?

不應(yīng)該是在甲國(guó)繳納了88萬(wàn)的稅費(fèi)后,這個(gè)440萬(wàn)在我國(guó)繳納110萬(wàn),甲國(guó)交了88萬(wàn),在我國(guó)補(bǔ)繳22萬(wàn),抵免88萬(wàn),不是這樣算嗎?

境外所得抵扣稅額的計(jì)算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-16 18:17:41

問(wèn)題來(lái)源:

我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)甲,適用企業(yè)所得稅稅率25%,主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),境外投資架構(gòu)及持股比例如圖所示。甲國(guó)預(yù)提所得稅稅率為10%,乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率為8%。

假設(shè)2022年度甲居民企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)資料顯示:
(1)居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。
(2)取得甲國(guó)子公司分回的稅后股息所得316.8萬(wàn)元,甲國(guó)適用企業(yè)所得稅稅率20%。
(3)乙國(guó)子公司應(yīng)納稅所得總額為500萬(wàn)元,乙國(guó)子公司將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配,乙國(guó)適用企業(yè)所得稅稅率30%。
(其他相關(guān)資料:境外已納稅額選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.甲居民企業(yè)2022年取得甲國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額是( ?。┤f(wàn)元。

A、35.2

B、79.2

C、88

D、123.2

正確答案:D

答案分析:股息所得的應(yīng)納稅所得額=316.8÷(1-10%)÷(1-20%)=440(萬(wàn)元),該筆股息在甲國(guó)間接負(fù)擔(dān)的稅額=440×20%=88(萬(wàn)元),在甲國(guó)直接繳納的稅額=440×(1-20%)×10%=35.2(萬(wàn)元),取得甲國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額=88+35.2=123.2(萬(wàn)元)。

2.甲居民企業(yè)2022年取得乙國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額是( ?。┤f(wàn)元。

A、0

B、178

C、106.8

D、150

正確答案:C

答案分析:甲居民企業(yè)取得股息所得的稅前應(yīng)納稅所得額=500×60%=300(萬(wàn)元),該筆股息在乙國(guó)間接負(fù)擔(dān)的稅額=300×30%=90(萬(wàn)元),在乙國(guó)直接繳納的稅額=(300-90)×8%=16.8(萬(wàn)元),取得乙國(guó)子公司股息所得的可抵免稅額=90+16.8=106.8(萬(wàn)元)。

3.甲居民企業(yè)2022年境外所得的抵免限額是( ?。┤f(wàn)元。

A、194.8

B、110

C、75

D、185

正確答案:D

答案分析:抵免限額=(440+300)×25%=185(萬(wàn)元)。

4.甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是(  )萬(wàn)元。

A、213.2

B、220

C、200

D、243.5

正確答案:C

答案分析:境外已納稅額=123.2+106.8=230(萬(wàn)元)>抵免限額185萬(wàn)元,無(wú)須補(bǔ)稅;甲居民企業(yè)2022年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

于老師

2023-11-17 10:24:15 1020人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

35.2是直接稅,您只考慮了間接稅吧~

這筆股息稅前所得是440萬(wàn)元,需要繳納所得稅和預(yù)提所得稅,再進(jìn)行分紅,所以所得稅=440×20%=88,所以甲居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的間接稅就是88;稅后所得變成了440-88=352,此時(shí)還需要在甲國(guó)繳納一個(gè)預(yù)提所得稅,那么352*10%=35.2,這個(gè)屬于甲居民企業(yè)直接繳納的,所以屬于直接稅,直接稅35.2+間接稅88都可以抵免,所以可抵免的稅額就是二者合計(jì)123.2萬(wàn)元。

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